THUẾ - KẾ TOÁN

Lưu ý khi kê khai chỉ tiêu 37 và 38 trên tờ khai thuế GTGT 2026

Chuyên viên pháp lý Tuyết Nhi

09:44 10/06/26

Lưu ý khi kê khai chỉ tiêu 37 và 38 trên tờ khai thuế GTGT 2026, chỉ tiêu điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước.

>> Quy định về hộ kinh doanh dưới 1 tỷ năm 2026 (thuế, kế toán, hóa đơn)

>> Tổng hợp 29 Luật có hiệu lực từ ngày 1/7/2026

1. Lưu ý khi kê khai chỉ tiêu 37 và 38 trên tờ khai thuế GTGT 2026

1.1. Cách kê khai chỉ tiêu 37 và 38 trên tờ khai thuế GTGT 2026

Tờ khai 01/GTGT là tờ khai thuế GTGT (áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có hoạt động sản xuất kinh doanh) ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 40/2025/TT-BTC)

>>TẢI VỀ<< File word mẫu số 01/GTGT

Dưới đây là hướng dẫn cách kê khai chỉ tiêu 37 và 38 trên tờ khai thuế GTGT 2026: chỉ tiêu 37 38 tờ khai 01/GTGT

Chỉ tiêu 37: Điều chỉnh giảm thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước.

Chỉ tiêu 38: Điều chỉnh tăng thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước.

→ Khai theo số thuế được khấu trừ điều chỉnh tăng/giảm tại chỉ tiêu II trên Tờ khai bổ sung. Riêng trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế có điều chỉnh tương ứng các kỳ tính thuế trước thì khai vào hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế nhận được kết luận, quyết định xử lý về thuế (không phải khai bổ sung hồ sơ khai thuế).

1.2. Lưu ý khi kê khai chỉ tiêu 37 và 38 trên tờ khai thuế GTGT 2026

Vừa qua, Thuế cơ sở 7 tỉnh Thanh Hóa hướng dẫn lưu ý khi kê khai chỉ tiêu 37 và 38 trên tờ khai thuế GTGT 2026, cụ thể như sau:

(Nguồn: Thuế cơ sở 7 tỉnh Thanh Hóa)

- Trong quá trình thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT, nhiều người nộp thuế thường phát sinh điều chỉnh tại chỉ tiêu [37] - Điều chỉnh giảm hoặc [38] - Điều chỉnh tăng thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước chuyển sang. Tuy nhiên, một số nội dung quan trọng cần đặc biệt lưu ý về việc điều chỉnh tại các chỉ tiêu này phải có căn cư từ hồ sơ khai bổ sung của kỳ tính thuế phát sinh sai sót.

- Về nguyên tắc thực hiện: Theo quy định về quản lý thuế hiện hành, khi người nộp thuế thực hiện khai bổ sung dẫn đến làm tăng hoặc giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau, hoặc thuộc trường hợp điều chỉnh liên quan đến việc dừng hoàn thuế GTGT, thì việc ghi nhận số liệu tại chỉ tiêu [37] hoặc [38] trên tờ khai kỳ hiện tại phải được hình thành từ hồ sơ khai bổ sung của kỳ kê khai phát sinh sai sót.

Nói cách khác, chỉ tiêu [37] và [38] không phải là chỉ tiêu được điều chỉnh độc lập mà phải phản ánh kết quả xử lý của hồ sơ khai bổ sung tương ứng.

- Ví dụ: Người nộp thuế lập tờ khai thuế GTGT tháng 01/2026 và kê khai:

Chỉ tiêu [38]: Điều chỉnh tăng thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước chuyển sang.

Nội dung giải trình: “Do người nộp thuế phát hiện kê khai thiếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của các hóa đơn mua vào thuộc kỳ thuế GTGT tháng 01/2023 và tháng 05/2025”

Trong trường hợp này, hồ sơ đồng thời phải có:

+ Tờ khai bổ sung kỳ thuế GTGT tháng 01/2023.

+ Tờ khai bổ sung kỳ thuế GTGT tháng 05/2025.

Khi cơ quan thuế kiểm tra hồ sơ, nội dung giải trình tại chỉ tiêu [38] phải đối chiếu được với các hồ sơ khai bổ sung nêu trên và xác định được số liệu điều chỉnh phát sinh từ từng kỳ tính thuế có sai sót.

→ Tóm lại: Chỉ tiêu [37] và [38] trên tờ khai thuế GTGT là kết quả của quá trình khai bổ sung đối với các kỳ tính thuế có sai sót trước đó. Do đó, mọi khoản điều chỉnh tăng hoặc giảm thuế GTGT được khấu trừ chuyển kỳ sau đều phải có hồ sơ khai bổ sung tương ứng làm căn cứ pháp lý và căn cứ số liệu.

+ Có chỉ tiêu [37] và [38] thì phải có hồ sơ khai bổ sung của kỳ phát sinh sai sót tương ứng.

+ Nội dung giải trình phải đối chiếu được với từng tờ khai bổ sung đã lập

+ Không điều chỉnh số liệu tại [37], [38] khi chưa thực hiện khai bổ sung kỳ gốc.

Lưu ý khi kê khai chỉ tiêu 37 và 38 trên tờ khai thuế GTGT 2026

(Ảnh minh họa - Nguồn Internet)

2. Cách xác định tiêu chí khai thuế GTGT theo tháng, quý

Doanh nghiệp khai thuế GTGT theo tháng, trừ trường hợp phải khai thuế GTGT theo quý nêu bên dưới.

Doanh nghiệp khai thuế GTGT theo quý khi thuộc một trong các tiêu chí dưới đây:

- Doanh nghiệp thuộc diện khai thuế theo tháng nhưng có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống.

Lưu ý: Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được xác định là tổng doanh thu trên các tờ khai thuế giá trị gia tăng của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch.

Trường hợp người nộp thuế thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính cho đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh thì doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ bao gồm cả doanh thu của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh.

- Doanh nghiệp mới bắt đầu hoạt động, kinh doanh lựa chọn khai thuế giá trị gia tăng theo quý.

Tuy nhiên, sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch liền kề tiếp theo năm đã đủ 12 tháng sẽ căn cứ theo mức doanh thu của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo kỳ tính thuế tháng hoặc quý.

(Căn cứ khoản 1 Điều 8, điểm a khoản 1 Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP)

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.