THUẾ - KẾ TOÁN

Hộ, cá nhân kinh doanh bắt buộc phải áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 152/2025/TT-BTC

Chuyên viên pháp lý Thanh Phương

14:52 09/01/26

Hộ, cá nhân kinh doanh bắt buộc phải áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 152/2025/TT-BTC, không được lựa chọn chế độ kế toán doanh nghiệp siêu nhỏ như Thông tư 88/2021/TT-BTC.

>> Tải về file word mẫu C2-05a/NS Nghị định 347/2025/NĐ-CP

>> Chi phí hợp lý để khấu trừ thuế cho hộ kinh doanh từ 01/01/2026 theo Thông tư 152/2025/TT-BTC

1. Hộ, cá nhân kinh doanh bắt buộc phải áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 152/2025/TT-BTC

Ngày 31/12/2025, Bộ Tài chính ban hành Thông tư 152/2025/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, có hiệu lực từ 01/01/2026 và thay thế cho Thông tư 88/2021/TT-BTC.

Căn cứ Điều 1 Thông tư 152/2025/TT-BTC, có quy định như sau:

Điều 1. Phạm vi điều chỉnh và đối tượng áp dụng

1. Thông tư này hướng dẫn việc ghi sổ kế toán của các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.

2. Đối tượng áp dụng Thông tư này là hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.

So sánh với quy định trước ngày 01/01/2026 thì Thông tư 88/2021/TT-BTC quy định như sau:

Điều 3. Tổ chức công tác kế toán

…

2. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện chế độ kế toán hướng dẫn tại Thông tư này hoặc được lựa chọn áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp siêu nhỏ cho phù hợp với nhu cầu quản lý và đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.

…

Theo đó, kể từ ngày 01/01/2026, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh bắt buộc phải áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 152/2025/TT-BTC.

So với Thông tư 88/2021/TT-BTC, thì Thông tư 88/2021/TT-BTC cho phép hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được lựa chọn áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp siêu nhỏ. Còn tại Thông tư 152/2025/TT-BTC không còn quy định quyền lựa chọn này mà xác định rõ hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện chế độ kế toán theo hướng dẫn tại Thông tư 152/2025/TT-BTC.

*Trên đây là toàn bộ thông tin về "Hộ, cá nhân kinh doanh bắt buộc phải áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 152/2025/TT-BTC"

Hộ, cá nhân kinh doanh bắt buộc phải áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 152/2025/TT-BTC

Hộ, cá nhân kinh doanh bắt buộc phải áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 152/2025/TT-BTC

(Ảnh minh họa – Nguồn từ Internet)

2. Tất cả hộ, cá nhân kinh doanh đều phải sử dụng sổ kế toán để ghi chép doanh thu, chi phí

Theo quy định tại Điều 4, 5, 6, 7 Thông tư 152/2025/TT-BTC thì mọi hộ, cá nhân kinh doanh đều phải sử dụng số kế toán để ghi chép doanh thu, chi phí. Tùy vào hình thức nộp thuế của hộ, cá nhân kinh doanh mà sẽ sử dụng mẫu sổ khác như như sau:

(i) Nhóm 1: Không chịu thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN

Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ: Mẫu S1a-HKD

(ii) Nhóm 2: Nộp thuế GTGT và TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu

Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ: Mẫu S2a-HKD

Lưu ý: Mở sổ theo nhóm ngành nghề có cùng tỷ lệ tính thuế.

(iii) Nhóm 3: Nộp thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu và thuế TNCN trên thu nhập tính thuế

Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ: Mẫu S2b-HKD

Sổ chi tiết doanh thu, chi phí: Mẫu S2c-HKD

Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa: Mẫu S2d-HKD

Sổ chi tiết tiền: S2e-HKD

(iv) Nhóm 4: Các hoạt động chịu các loại thuế khác (Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tài nguyên, thuế bảo vệ môi trường, thuế sử dụng đất)

Sử dụng thêm sổ theo dõi nghĩa vụ thuế khác: Mẫu S3a-HKD

Tải về các mẫu sổ để sử dụng tại file tải về dưới đây:

>>TẢI VỀ<< File excel toàn bộ mẫu sổ kế toán hộ kinh doanh 2026 kèm hướng dẫn cách điền

>>TẢI VỀ<< File word toàn bộ mẫu sổ kế toán hộ kinh doanh 2026 kèm hướng dẫn cách điền

3. Khoản chi được tính là chi phí hợp lý để khấu trừ thuế cho hộ kinh doanh từ 01/01/2026 theo Thông tư 152/2025/TT-BTC

Chi phí hợp lý để khấu trừ thuế cho hộ kinh doanh từ 01/01/2026 theo Thông tư 152/2025/TT-BTC gồm có:

(i) Chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa sử dụng vào sản xuất, kinh doanh.

(ii) Chi phí tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp, bảo hiểm bắt buộc và các khoản chi trả cho người lao động có đóng bảo hiểm bắt buộc theo quy định; chi phí tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp và các khoản chi trả cho người lao động dưới 01 tháng.

(iii) Chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh theo chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định (nếu có).

(iv) Chi phí dịch vụ mua ngoài như điện, nước, điện thoại, internet, vận chuyển, thuê tài sản, sửa chữa, bảo dưỡng.

(v) Chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh của tổ chức tín dụng theo lãi suất thực tế. Chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng không vượt quá mức quy định tại Bộ luật Dân sự.

(vi) Các khoản chi khác phục vụ trực tiếp hoạt động sản xuất, kinh doanh...

Xem chi tiết tại bài viết: >> Chi phí hợp lý để khấu trừ thuế cho hộ kinh doanh từ 01/01/2026 theo Thông tư 152/2025/TT-BTC

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.