THUẾ - KẾ TOÁN

03 điểm mới Nghị định 255 về giao dịch liên kết 2026

Chuyên viên pháp lý Kiều Diễm

09:55 07/07/26

Bài viết dưới đây sẽ phân tích 03 điểm mới Nghị định 255 về giao dịch liên kết 2026 (Nghị định 255/2026/NĐ-CP thay thế Nghị định 132/2020/NĐ-CP và Nghị định 20/2025/NĐ-CP).

>> Tổng hợp Nghị định bị bãi bỏ thay thế bởi Nghị định 252/2026/NĐ-CP

>> Nghị định 117 quản lý thuế hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử chính thức hết hiệu lực từ 01/7/2026

1. 03 điểm mới Nghị định 255 về giao dịch liên kết 2026

Từ ngày 1/7/2026, Nghị định 255/2026/NĐ-CP đã chính thức thay thế Nghị định 132/2020/NĐ-CP và Nghị định 20/2025/NĐ-CP về giao dịch liên kết. Theo đó, đơn cử 03 điểm mới Nghị định 255 về giao dịch liên kết 2026 bao gồm:

(1) Bổ sung quy định mối quan hệ liên kết thông qua việc mượn, cho mượn.

(2) Nâng mức doanh thu miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết từ 01/7/2026 lên 500 tỷ đồng

(3) Thay đổi ngưỡng doanh thu hợp nhất toàn cầu trong kỳ tính thuế có trách nhiệm lập Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia từ từ 80.000 tỷ đồng trở lên thành 750 triệu Euro.

>>TẢI VỀ<< Toàn văn Nghị định 255/2026/NĐ-CP PDF về giao dịch liên kết

Chi tiết nội dung 03 điểm mới Nghị định 255 về giao dịch liên kết 2026 như sau:

1.1. Bổ sung quy định mối quan hệ liên kết thông qua việc mượn, cho mượn.

Từ ngày 1/7/2026, Nghị định 255/2026/NĐ-CP đã bổ sung quy định mối quan hệ liên kết thông qua việc mượn, cho mượn.

Trước ngày 1/7/2026, Nghị định 132/2020/NĐ-CP đã có quy định các bên có quan hệ liên kết thông qua việc vay, cho vay nhưng chưa có quy định về quan hệ liên kết thông qua việc mượn, cho mượn:

Nghị định 132/2020/NĐ-CP

(hết hiệu lực từ 1/7/2026)

Nghị định 255/2026/NĐ-CP

(áp dụng từ 1/7/2026)

Doanh nghiệp có phát sinh các giao dịch nhượng, nhận chuyển nhượng vốn góp ít nhất 25% vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế; vay, cho vay ít nhất 10% vốn góp của chủ sở hữu tại thời điểm phát sinh giao dịch trong kỳ tính thuế với cá nhân điều hành, kiểm soát doanh nghiệp hoặc với cá nhân thuộc trong một các mối quan hệ theo quy định tại điểm g khoản này.

(Điểm l khoản 2 Điều 5 Nghị định 132/2020/NĐ-CP)

Doanh nghiệp có phát sinh các giao dịch nhượng, nhận chuyển nhượng vốn góp ít nhất 25% vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế; vay, cho vay, mượn, cho mượn ít nhất 10% vốn góp của chủ sở hữu tại thời điểm phát sinh giao dịch trong kỳ tính thuế với cá nhân điều hành, kiểm soát doanh nghiệp hoặc với cá nhân thuộc một trong các mối quan hệ theo quy định tại điểm g khoản này;

(Điểm l khoản 2 Điều 5 Nghị định 255/2026/NĐ-CP)

Theo đó, để đảm bảo bao quát hết các trường hợp và tránh bị lợi dụng khi doanh nghiệp và cá nhân điều hành, kiểm soát doanh nghiệp hoặc với cả nhân thuộc trong một các mối quan hệ gia đình có phát sinh giao dịch vay tài chính nhưng lách câu chữ tiếng Việt thành hợp đồng mượn, cho mượn, Nghị định 255/2026/NĐ-CP đã sửa đổi, bổ sung quy định mối quan hệ liên kết thông qua việc mượn, cho mượn.

Hay nói cách khác, từ ngày 1/7/2026, mượn, cho mượn ít nhất 10% vốn góp của chủ sở hữu tại thời điểm phát sinh giao dịch trong kỳ tính thuế với cá nhân điều hành, kiểm soát doanh nghiệp,... sẽ cấu thành mối quan hệ liên kết.

Xem đầy đủ 12 hình thức giao dịch liên kết từ 1/7/2026 tại bài viết: Cập nhật 12 hình thức giao dịch liên kết 2026 theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP

03 điểm mới Nghị định 255 về giao dịch liên kết 2026 (Ảnh minh họa - Nguồn Internet)

1.2. Nâng mức doanh thu miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết từ 01/7/2026 lên 500 tỷ đồng

Các trường hợp người nộp thuế được miễn kê khai, miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết tại Nghị định 255/2026/NĐ-CP cơ bản kế thừa Điều 19 Nghị định 132/2020/NĐ-CP và có sửa đổi, bổ sung về xác định ngưỡng doanh thu để được gia miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết như sau:

Theo quy trước đó tại điểm c khoản 2 Điều 19 Nghị định 132/2020/NĐ-CP thì người nộp thuế có trách nhiệm kê khai xác định giá giao dịch liên kết nhưng được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết trong trường hợp:”Người nộp thuế thực hiện kinh doanh với chức năng đơn giản, không phát sinh doanh thu, chi phí từ hoạt động khai thác, sử dụng tài sản vô hình, có doanh thu dưới 200 tỷ đồng…”

Tuy nhiên, theo quy định mới tại điểm c khoản 2 Điều 20 Nghị định 255/2026/NĐ-CP đã sửa đổi tăng ngưỡng doanh thu đối với trường hợp người nộp thuế được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết lên mức dưới 500 tỷ đồng.

Số lượng người nộp thuế được miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết tăng, tạo điều kiện thuận lợi và giảm chi phí tuân thủ cho người nộp thuế.

Nghị định 132/2020/NĐ-CP

(hết hiệu lực từ 1/7/2026)

Nghị định 255/2026/NĐ-CP

(áp dụng từ 1/7/2026)

Điều 19. Các trường hợp người nộp thuế được miễn kê khai, miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết

…

2. Người nộp thuế có trách nhiệm kê khai xác định giá giao dịch liên kết theo Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này nhưng được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết trong các trường hợp sau:

…

c) Người nộp thuế thực hiện kinh doanh với chức năng đơn giản, không phát sinh doanh thu, chi phí từ hoạt động khai thác, sử dụng tài sản vô hình, có doanh thu dưới 200 tỷ đồng, áp dụng tỷ suất lợi nhuận thuần chưa trừ chi phí lãi vay và thuế thu nhập doanh nghiệp (không bao gồm chênh lệch doanh thu và chi phí của hoạt động tài chính) trên doanh thu thuần, bao gồm các lĩnh vực như sau:

- Phân phối: Từ 5% trở lên;

- Sản xuất: Từ 10% trở lên;

- Gia công: Từ 15% trở lên.

Điều 20. Các trường hợp người nộp thuế được miễn kê khai, miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết

…

2. Người nộp thuế có trách nhiệm kê khai xác định giá giao dịch liên kết theo Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này nhưng được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết trong các trường hợp sau:

…

c) Người nộp thuế thực hiện kinh doanh không phát sinh doanh thu, chi phí từ hoạt động khai thác, sử dụng tài sản vô hình, có doanh thu dưới 500 tỷ đồng, áp dụng tỷ suất lợi nhuận thuần chưa trừ chi phí lãi vay và thuế thu nhập doanh nghiệp (không bao gồm chênh lệch doanh thu và chi phí của hoạt động tài chính) trên doanh thu thuần, bao gồm các lĩnh vực như sau:

c.1) Phân phối: Từ 5% trở lên;

c.2) Sản xuất: Từ 10% trở lên;

c.3) Gia công: Từ 15% trở lên.

1.3. Ngưỡng doanh thu hợp nhất toàn cầu phải lập Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia

Nghị định 132/2020/NĐ-CP

(hết hiệu lực từ 1/7/2026)

Nghị định 255/2026/NĐ-CP

(áp dụng từ 1/7/2026)

Người nộp thuế có nghĩa vụ liên quan đến Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia:

a) Trường hợp người nộp thuế là Công ty mẹ tối cao tại Việt Nam có doanh thu hợp nhất toàn cầu trong kỳ tính thuế từ mười tám nghìn tỷ đồng trở lên, có trách nhiệm lập Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia tại Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết theo Phụ lục IV ban hành kèm theo Nghị định này. Thời hạn nộp Báo cáo cho Cơ quan thuế chậm nhất là 12 tháng sau ngày kết thúc năm tài chính của Công ty mẹ tối cao..

…

(Điểm a khoản 5 Điều 18 Nghị định 132/2020/NĐ-CP)

Điều 19. Trách nhiệm của người nộp thuế liên quan đến Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia

1. Người nộp thuế là Công ty mẹ tối cao tại Việt Nam có doanh thu hợp nhất toàn cầu trong năm tài chính liền kề trước năm báo cáo tương đương từ 750 triệu Euro trở lên phải lập và nộp Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia theo Phụ lục IV ban hành kèm theo Nghị định này cho cơ quan thuế.

2. Người nộp thuế tại Việt Nam có Công ty mẹ tối cao tại nước ngoài có doanh thu hợp nhất toàn cầu trong năm tài chính liền kề trước năm báo cáo tương đương từ 750 triệu Euro trở lên có nghĩa vụ liên quan đến Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia như sau:

…

(Theo Điều 19 Nghị định 255/2026/NĐ-CP)

Như vậy, thay vì quy định ngưỡng doanh thu bằng đồng Việt Nam theo quy định cũ, Nghị định mới chuyển sang sử dụng ngưỡng 750 triệu Euro theo chuẩn OECD.

Trên đây là một số điểm mới nổi bật của Nghị định 255 về giao dịch liên kết 2026 (Nghị định 255/2026/NĐ-CP thay thế Nghị định 132/2020/NĐ-CP và Nghị định 20/2025/NĐ-CP).

2. Tải Phụ lục Nghị định 255 về giao dịch liên kết 2026

Phụ lục Nghị định 255/2026/NĐ-CP giao dịch liên kết từ 01/7/2026 bao gồm:

Phụ lục	Tải về
Phụ lục I. Thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết	TẢI VỀ
Phụ lục II. Danh mục các thông tin, tài liệu cần cung cấp tại hồ sơ quốc gia	TẢI VỀ
Phụ lục III. Danh mục các thông tin, tài liệu cần cung cấp tại hồ sơ toàn cầu	TẢI VỀ
Phụ lục IV. Kê khai thông tin báo cáo lợi nhuận liên kết quốc gia	TẢI VỀ
Phụ lục V. Công thức tính khoảng giá trị giao dịch độc lập chuẩn	TẢI VỀ

>>TẢI VỀ<< Trọn bộ phụ lục Nghị định 255/2026/NĐ-CP giao dịch liên kết từ 01/7/2026

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.