Cục Thuế hướng dẫn nghĩa vụ thuế đối với cá nhân tiếp thị liên kết theo Công văn 7403/CT-TMĐT chi tiết thế nào?
Ngày 6/10/2026, Cục Thuế đã có Công văn 7403/CT-TMĐT năm 2026 về việc hướng dẫn nghĩa vụ thuế đối với cá nhân cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số và tiếp thị liên kết trong thương mại điện tử. Trong đó có nội dung hướng dẫn nghĩa vụ thuế đối với cá nhân tiếp thị liên kết.
>>> TẢI VỀ Công văn 7403/CT-TMĐT năm 2026
Theo đó, tại Mục 1 Công văn 7403/CT-TMĐT năm 2026, Cục Thuế hướng dẫn nghĩa vụ thuế đối với cá nhân tiếp thị liên kết như sau:
Về xác định nghĩa vụ thuế đối với thu nhập từ hoạt động tiếp thị liên kết, sáng tạo nội dung số:
(1) Trường hợp cá nhân nhận thu nhập theo hợp đồng lao động hoặc thoả ước lao động tập thể ký với tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập theo pháp luật về lao động, thì khoản thu nhập này được xác định là thu nhập từ tiền lương, tiền công. Tổ chức, cá nhân khi trả thu nhập thực hiện khấu trừ, kê khai, nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định.
(2) Trường hợp cá nhân thực hiện hoạt động sáng tạo nội dung số, quảng bá sản phẩm, tiếp thị liên kết trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số và nhận thu nhập từ nền tảng hoặc nhãn hàng từ hoạt động kinh doanh, không phải là tiền lương, khoản thu nhập này được xác định là thu nhập từ kinh doanh. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế theo quy định tại Nghị định 68/2026/NĐ-CP và Nghị định 141/2026/NĐ-CP.
- Về thuế suất thuế thu nhập cá nhân:
Theo quy định tại khoản 14 Điều 3 của Luật Thương mại điện tử 2025, dịch vụ tiếp thị liên kết trong thương mại điện tử là việc quảng cáo hàng hóa, dịch vụ thông qua đường dẫn truy cập, mã giới thiệu hoặc phương thức tương tự được liên kết với nền tảng thương mại điện tử.
Do đó hoạt động tiếp thị liên kết trên nền tảng thương mại điện tử áp dụng thuế suất dành cho hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số, với thuế suất thuế thu nhập cá nhân là 5% theo điểm đ khoản 3 Điều 7 Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2025.
Trên đây là nội dung "Cục Thuế hướng dẫn nghĩa vụ thuế đối với cá nhân tiếp thị liên kết theo Công văn 7403/CT-TMĐT chi tiết thế nào?"
Cục Thuế hướng dẫn nghĩa vụ thuế đối với cá nhân tiếp thị liên kết theo Công văn 7403/CT-TMĐT chi tiết thế nào?
Làm affiliate có phải khai thuế không? Làm tiếp thị liên kết đóng thuế như thế nào?
Căn cứ quy định tại khoản 6 Điều 7 Nghị định 253/2026/NĐ-CP và điểm c khoản 2 Điều 8 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, thì trường hợp chỉ làm tiếp thị liên kết trên sàn TMĐT thì:
(1) Không đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế đối với hoạt động làm tiếp thị liên kết thì tiền hoa hồng từ hoạt động tiếp thị liên kết trên sàn TMĐT trong trường hợp này là khoản thu nhập có tính chất tiền lương, tiền công.
Sàn TMĐT có trách nhiệm khấu trừ, nộp thay thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công theo quy định. Khi kết thúc năm tính thuế, NNT cần phải tổng hợp thu nhập đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công để thực hiện quyết toán thuế theo quy định của pháp luật. (Điểm b khoản 1 Điều 22 Nghị định 252/2026/NĐ-CP)
(2) Có đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế đối với hoạt động làm tiếp thị liên kết thì tiền hoa hồng mà bạn nhận được là doanh thu từ hoạt động kinh doanh.
NNT phải thực hiện kê khai, nộp thuế như sau:
- Trường hợp tự xác định có mức doanh thu năm từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ từ 01 tỷ đồng trở xuống thì chỉ cần thực hiện thông báo doanh thu thực tế phát sinh trong năm với cơ quan thuế chậm nhất là ngày 31/1 của năm dương lịch tiếp theo (Điều 9 Nghị định 68/2026/NĐ-CP)
- Trường hợp tự xác định có mức doanh thu năm trên 01 tỷ đồng.
*Khai thuế tháng/quý:
Khai thuế GTGT: (Điều 10 Nghị định 68/2026/NĐ-CP)
- Trường hợp có doanh thu năm từ 50 tỷ đồng trở xuống thực hiện khai thuế, nộp thuế GTGT theo quý;
- Trường hợp có doanh thu năm trên 50 tỷ đồng thực hiện khai thuế, nộp thuế GTGT theo tháng.
Thuế GTGT áp dụng theo phương pháp tính trực tiếp theo doanh thu (bằng tỷ lệ % nhân (x) doanh thu).
Khai thuế TNCN: (Điều 10 Nghị định 68/2026/NĐ-CP)
- Trường hợp doanh thu của bạn trên 01 tỷ đến 3 tỷ và bạn lựa chọn nộp thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp thuế suất nhân (x) doanh thu tính thuế thì thực hiện khai, nộp thuế thu nhập cá nhân theo quý cùng thời hạn khai, nộp thuế giá trị gia tăng.
- Trường hợp tổng doanh thu năm của bạn trên 3 tỷ đồng hoặc có doanh thu năm trên 01 tỷ đồng và lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp thu nhập tính thuế nhân (x) thuế suất thì thực hiện khai tạm nộp thuế thu nhập cá nhân theo tháng, quý trên cùng hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng.
Số thuế thu nhập cá nhân tạm nộp bằng thuế suất nhân (x) doanh thu tính thuế của tháng, quý.
*Khai quyết toán thuế TNCN theo năm:
Trường hợp nếu bạn có doanh thu năm tổng hợp trên 03 tỷ đồng hoặc có doanh thu năm trên 01 tỷ đồng và lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp thu nhập tính thuế nhân (x) thuế suất thì NNT phải thực hiện quyết toán thuế TNCN.
NNT cần phải tổng hợp toàn bộ doanh thu đối với hoạt động kinh doanh của mình (bao gồm cả tiền hoa hồng mà bạn đã nhận được trong năm) để thực hiện quyết toán thuế TNCN theo quy định pháp luật.
Các trường hợp áp dụng khấu trừ 10% thuế TNCN theo Nghị định 253/2026/NĐ-CP ra sao?
Các trường hợp áp dụng khấu trừ 10% thuế TNCN, cụ thể như sau:
- Thu nhập từ trúng thưởng: Đối với cá nhân cư trú được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân (x) với thuế suất 10% (Điều 58 Nghị định 253/2026/NĐ-CP).
- Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng: Đối với cá nhân cư trú được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân (x) với thuế suất 10% (Điều 61 Nghị định 253/2026/NĐ-CP)
- Thu nhập của cá nhân cư trú không ký hợp đồng hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng (bao gồm cả trường hợp trả tiền lương, thu nhập khác cho người lao động đã chấm dứt hợp đồng lao động): Mức chi trả thu nhập từ 05 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ theo tỷ lệ 10% trên thu nhập trước khi trả thu nhập cho cá nhân (Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP).
- Khoản phí bảo hiểm tích lũy từ các loại bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc do người sử dụng lao động mua cho: Khấu trừ thuế và nộp số thuế đã khấu trừ theo tỷ lệ 10% trên khoản tiền phí bảo hiểm đã mua hoặc đóng góp vượt mức quy định (Điểm b khoản 3 Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP).
*Nghị định 253/2026/NĐ-CP có hiệu lực thi hành từ 1/7/2026. Trừ các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú thì áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
