Có tính giảm trừ gia cảnh đối với thu nhập từ kinh doanh của cá nhân kinh doanh hay không?
Căn cứ theo quy định tại điểm a Khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC có quy định về giảm trừ gia cảnh như sau:
Các khoản giảm trừ
Các khoản giảm trừ theo hướng dẫn tại Điều này là các khoản được trừ vào thu nhập chịu thuế của cá nhân trước khi xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh. Cụ thể như sau:
1. Giảm trừ gia cảnh
Theo quy định tại Điều 19 Luật Thuế thu nhập cá nhân; khoản 4, Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân; Điều 12 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, việc giảm trừ gia cảnh được thực hiện như sau:
a) Giảm trừ gia cảnh là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công của người nộp thuế là cá nhân cư trú.
Trường hợp cá nhân cư trú vừa có thu nhập từ kinh doanh, vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền công thì tính giảm trừ gia cảnh một lần vào tổng thu nhập từ kinh doanh và từ tiền lương, tiền công
...
Theo đó, quy định tại điểm a Khoản này có đề cập đến giảm trừ gia cảnh đối với thu nhập chịu thuế của cá nhân kinh doanh. Tuy nhiên, các nội dung liên quan đến thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân kinh doanh tại Điều này bị bãi bỏ bởi Khoản 6 Điều 25 Thông tư 92/2015/TT-BTC.
Căn cứ theo quy định tại Khoản 1 Điều 10 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có quy định về Giảm trừ gia cảnh như sau:
Giảm trừ gia cảnh
1. Giảm trừ gia cảnh là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của người nộp thuế là cá nhân cư trú. Giảm trừ gia cảnh gồm:
a) Mức giảm trừ đối với người nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm);
b) Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.
...
Quy định tại Điều 10 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có quy định áp dụng từ ngày 01/01/2026 căn cứ theo quy định tại Khoản 2 Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.
Như vậy, quy định hiện hành không áp dụng giảm trừ gia cảnh đối với cá nhân kinh doanh theo quy định vừa nêu. Hiện nay, mức giảm trừ gia cảnh thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân áp dụng đối với thu nhập từ tiền lương tiền công theo quy định pháp luật.
Có tính giảm trừ gia cảnh đối với cá nhân kinh doanh khi tính thuế thu nhập cá nhân hay không? (Hình từ Internet)
Quy định về nguyên tắc và mức giảm trừ gia cảnh mới nhất năm 2026 ra sao?
Căn cứ theo quy định tại Điều 10 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có quy định về Giảm trừ gia cảnh như sau:
Giảm trừ gia cảnh
1. Giảm trừ gia cảnh là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của người nộp thuế là cá nhân cư trú. Giảm trừ gia cảnh gồm:
a) Mức giảm trừ đối với người nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm);
b) Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.
2. Căn cứ biến động của giá cả, thu nhập, Chính phủ trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội quy định mức giảm trừ gia cảnh quy định tại khoản 1 Điều này phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ.
3. Việc xác định mức giảm trừ gia cảnh đối với người phụ thuộc thực hiện theo nguyên tắc mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một người nộp thuế.
4. Người phụ thuộc là người mà người nộp thuế có trách nhiệm nuôi dưỡng, bao gồm:
a) Con chưa thành niên; con là người mất năng lực hành vi dân sự, người khuyết tật, không có khả năng lao động;
b) Các cá nhân không có thu nhập hoặc có thu nhập không vượt quá mức do Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định, bao gồm con thành niên đang học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp hoặc học nghề; vợ hoặc chồng không có khả năng lao động; bố, mẹ đã hết tuổi lao động hoặc không có khả năng lao động; những người khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng.
Theo đó, mức giảm trừ gia cảnh đối với thu nhập từ tiền lương tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ 01/01/2026 được quy định như sau:
- Mức giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế thu nhập cá nhân không có người phụ thuộc là 15.500.000 đồng/tháng (186.000.000 đồng/năm)
- Mức giảm trừ gia cảnh tăng thêm tỷ lệ với mỗi người phụ thuộc của người nộp thuế theo quy định pháp luật là 6.200.000 đồng/người.
Khi xác định mức giảm trừ gia cảnh đối với người phụ thuộc thực hiện theo nguyên tắc mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một người nộp thuế.
* Lưu ý: Căn cứ biến động của giá cả, thu nhập mà Chính phủ có thể thay đổi quy định mức giảm trừ gia cảnh quy định tại khoản 1 Điều này phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ. Việc thay đổi này thực hiện theo đúng trình tự quy định.
Quy định về hoạt động kinh doanh chịu thuế thu nhập cá nhân từ kỳ tính thuế năm 2026 của cá nhân cư trú ra sao?
Căn cứ theo quy định tại khoản 1 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có quy định về thu nhập từ kinh doanh là thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:
- Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ;
- Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy định của pháp luật;
- Thu nhập từ hoạt động đại lý, môi giới, hợp tác kinh doanh với tổ chức;
- Thu nhập từ hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số.
* Lưu ý: Cần lưu ý đến những khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân quy định tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025. Quy định về thu nhập kinh doanh có hiệu lực từ kỳ tính thuế năm 2026 của cá nhân cư trú theo quy định tại Khoản 2 Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
