Chi nhánh hạch toán phụ thuộc có phải kê khai riêng thuế GTGT không theo Công văn 17834/DON-QLDN1 năm 2026?
Chi nhánh hạch toán phụ thuộc có tài khoản ngân hàng, trực tiếp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, sử dụng hóa đơn của Chi nhánh đăng ký với cơ quan thuế quản lý Chi nhánh thì thực hiện khai riêng thuế giá trị gia tăng của Chi nhánh tại cơ quan thuế quản lý khoản thu nơi phát sinh hoạt động kinh doanh theo quy định tại tiết b3 điểm b khoản 2 Điều 19 Thông tư 89/2026/TT-BTC.
Công văn 17834/DON-QLDN1 năm 2026 TẢI VỀ hướng dẫn kê khai thuế đối với chi nhánh hạch toán phụ thuộc quy định như sau:
Căn cứ khoản 1 Điều 84 Bộ luật Dân sự 2015 quy định như sau:
Chi nhánh, văn phòng đại diện của pháp nhân
1. Chi nhánh, văn phòng đại diện là đơn vị phụ thuộc của pháp nhân, không phải là pháp nhân.
...
Căn cứ khoản 2 Điều 19 Thông tư 89/2026/TT-BTC quy định về khai thuế GTGT như sau:
Khai thuế giá trị gia tăng
...
2. Cơ quan thuế tiếp nhận, xử lý hồ sơ khai thuế:
...
b) Người nộp thuế có hoạt động kinh doanh, đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại địa bàn tỉnh khác nơi đóng trụ sở chính thực hiện khai riêng thuế giá trị gia tăng của hoạt động kinh doanh, đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại cơ quan thuế quản lý khoản thu nơi phát sinh hoạt động kinh doanh như sau:
...
b.3) Đơn vị phụ thuộc có tài khoản ngân hàng, trực tiếp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, sử dụng hóa đơn của đơn vị phụ thuộc đăng ký với cơ quan thuế quản lý đơn vị phụ thuộc, theo dõi hạch toán đầy đủ thuế giá trị gia tăng đầu ra, đầu vào;
...
Theo quy định điểm b khoản 3 Điều 3 Thông tư 89/2026/TT-BTC quy định như sau:
Giải thích từ ngữ
...
3. “Cơ quan thuế quản lý trực tiếp” là cơ quan thuế được ghi trên Giấy chứng nhận đăng ký thuế hoặc Thông báo mã số thuế hoặc Thông báo cơ quan thuế quản lý hoặc Thông báo phân công cơ quan thuế quản lý khi cấp mã số doanh nghiệp, mã số hợp tác xã, mã số thuế hoặc khi thay đổi thông tin đăng ký hoặc khi phân công lại cơ quan thuế quản lý theo quy định của pháp luật, bao gồm:
...
b) Cơ quan thuế quản lý địa bàn nơi người nộp thuế có đơn vị phụ thuộc trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế trên địa bàn;
...
Tại Điều 45 Thông tư 89/2026/TT-BTC quy định về trách nhiệm tiếp nhận và giải quyết hồ sơ hoàn thuế như sau:
Trách nhiệm tiếp nhận, giải quyết hồ sơ hoàn thuế của cơ quan thuế
1. Các trường hợp hoàn thuế theo quy định của pháp luật thuế:
a) Hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng;
..
2. Trách nhiệm tiếp nhận và giải quyết hồ sơ hoàn thuế theo quy định của pháp luật về thuế:
a) Cơ quan thuế quản lý trực tiếp có trách nhiệm tiếp nhận và giải quyết hồ sơ hoàn thuế nêu tại khoản 1 Điều này (trừ trường hợp quy định tại điểm b khoản này);
...
Căn cứ những quy định nêu trên trường hợp Chi nhánh có tài khoản ngân hàng, trực tiếp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, sử dụng hóa đơn của Chi nhánh đăng ký với cơ quan thuế quản lý Chi nhánh thì thực hiện khai riêng thuế giá trị gia tăng của Chi nhánh tại cơ quan thuế quản lý khoản thu nơi phát sinh hoạt động kinh doanh theo quy định tại tiết b3 điểm b khoản 2 Điều 19 Thông tư 89/2026/TT-BTC.
Về cơ quan thuế tiếp nhận và giải quyết hồ sơ hoàn thuế thực hiện theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều 45 Thông tư 89/2026/TT-BTC.
>>> Hồ sơ hoàn thuế GTGT đối với dự án có công trình xây dựng gồm những gì theo Công văn 7020/CT-QLNT?
Chi nhánh hạch toán phụ thuộc có phải kê khai riêng thuế GTGT không theo Công văn 17834/DON-QLDN1 năm 2026? (Hình từ Internet)
Công ty mẹ có phải xuất hóa đơn khi điều chuyển tài sản cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc không?
Theo Điều 7 Nghị định 254/2026/NĐ-CP quy định trường hợp không phải sử dụng hóa đơn điện tử như sau:
Trường hợp không phải sử dụng hóa đơn điện tử
1. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ thuộc trường hợp lập bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ theo quy định pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp trừ trường hợp đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử.
2. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có thu nhập từ hoạt động cho thuê bất động sản; thu nhập từ hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.
...
5. Góp vốn bằng tài sản của tổ chức, cá nhân kinh doanh vào tổ chức kinh tế.
6. Tài sản điều chuyển từ công ty mẹ đến các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc và ngược lại, giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc trong cơ sở kinh doanh; tài sản điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp.
7. Máy móc, thiết bị cho mượn là tài sản cố định và công cụ, dụng cụ phục vụ gia công hàng hóa của bên cho mượn, không thu tiền, không chuyển quyền sở hữu.
...
Theo đó, công ty mẹ không phải xuất hóa đơn khi điều chuyển tài sản từ công ty mẹ đến các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc và ngược lại. giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc trong cơ sở kinh doanh; tài sản điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp.
Hóa đơn bán hàng áp dụng cho đối tượng nào?
Căn cứ tại khoản 2 Điều 8 Nghị định 254/2026/NĐ-CP quy định hóa đơn bán hàng áp dụng cho các tổ chức kinh tế, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh như sau:
- Tổ chức kinh tế, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp sử dụng cho các hoạt động:
+ Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong nội địa;
+ Hoạt động vận tải quốc tế;
+ Xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu;
+ Xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài.
- Tổ chức kinh tế, cá nhân trong khu phi thuế quan khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ vào nội địa và khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ giữa các tổ chức kinh tế, cá nhân trong khu phi thuế quan với nhau, xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài, trên hóa đơn ghi rõ “Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan”.
Doanh nghiệp chế xuất có hoạt động kinh doanh khác (ngoài hoạt động chế xuất theo quy định pháp luật về khu công nghiệp, khu chế xuất) khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp thì sử dụng hóa đơn theo điểm a khoản này. Doanh nghiệp chế xuất khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thì sử dụng hóa đơn theo quy định tại khoản 1 Điều 8 Nghị định 254/2026/NĐ-CP.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
