THUẾ - KẾ TOÁN

Hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng tại Công văn 4682/CT-CS

Chuyên viên pháp lý Trúc Anh

09:18 30/10/25

Hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng tại Công văn 4682/CT-CS của Cục Thuế. Quy định về hóa đơn, chứng từ theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024. Tổng hợp thuế suất thuế GTGT 2025.

>> Phải nộp 18% trị giá hóa đơn khi xin cấp hóa đơn lẻ trong thời gian cưỡng chế

>> Hướng dẫn kê khai hóa đơn có chiết khấu thương mại theo Công văn 3248

1. Hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng tại Công văn 4682/CT-CS

Ngày 22/8/2025 Cục Thuế nhận được Công văn 294/LCH-QLDN của Thuế tỉnh Lai Châu về thuế GTGT.

Về vấn đề này, Cục Thuế có Công văn 4682/CT-CS hướng dẫn về thuế GTGT để ý kiến như sau:

Công văn 4682/CT-CS

(i) Căn cứ điểm d khoản 2 Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định về thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng:

Điều 8. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng

2. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây do Chính phủ quy định:

d) Hoạt động cung cấp điện, hoạt động sản xuất điện, nước sạch;

...

(ii) Căn cứ khoản 2 Điều 16 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, Chính phủ quy định về thời điểm xác định thuế GTGT đối với một số hàng hóa, dịch vụ khác như sau:

Điều 16. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với một số hàng hóa, dịch vụ khác

2. Đối với hoạt động bán điện:

a) Đối với hoạt động bán điện của các công ty phát điện trên thị trường điện, thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng được xác định căn cứ thời điểm về đối soát số liệu thanh toán giữa đơn vị vận hành hệ thống điện và thị trường điện, đơn vị phát điện và đơn vị mua điện theo quy định của Bộ Công Thương hoặc hợp đồng mua bán điện đã được Bộ Công Thương hướng dẫn, phê duyệt nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn kê khai, nộp thuế đối với tháng phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật về quản lý thuế. Riêng hoạt động bán điện của các công ty phát điện có cam kết bảo lãnh của Chính phủ về thời điểm thanh toán thì thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng căn cứ theo bảo lãnh của Chính phủ, hướng dẫn và phê duyệt của Bộ Công Thương và các hợp đồng mua bán điện đã được ký kết giữa bên mua điện và bên bán điện.

b) Đối với hoạt động bán điện (trừ trường hợp nêu tại điểm a khoản này), thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên nhưng chậm nhất không quá ngày 07 của tháng sau tháng phát sinh việc cung cấp điện hoặc không quá 07 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước. Kỳ quy ước để làm căn cứ tính lượng điện cung cấp căn cứ thỏa thuận giữa đơn vị cung cấp điện với người mua.

(iii) Căn cứ điểm h khoản 4 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ về thời điểm lập hóa đơn như sau:

Đối với hoạt động bán điện của các công ty phát điện trên thị trường điện thì thời điểm lập hóa đơn điện tử được xác định căn cứ thời điểm về đối soát số liệu thanh toán giữa đơn vị vận hành hệ thống điện và thị trường điện, đơn vị phát điện và đơn vị mua điện theo quy định của Bộ Công Thương hoặc hợp đồng mua bán điện đã được Bộ Công Thương hướng dẫn, phê duyệt nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn kê khai, nộp thuế đối với tháng phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật về thuế. Riêng hoạt động bán điện của các công ty phát điện có cam kết bảo lãnh của Chính phủ về thời điểm thanh toán thì thời điểm lập hóa đơn điện tử căn cứ theo bảo lãnh của Chính phủ, hướng dẫn và phê duyệt của Bộ Công Thương và các hợp đồng mua bán điện đã được ký kết giữa bên mua điện và bên bán điện.

(iv) Căn cứ khoản 6 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ về thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ:

Điều 1. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ

6. Sửa đổi, bổ sung khoản 1, khoản 2, điểm a, điểm e, điểm l, điểm m, điểm n khoản 4 Điều 9 và bổ sung điểm p, điểm q, điểm r vào khoản 4 Điều 9 như sau:

a) Sửa đổi, bổ sung khoản 1, khoản 2 như sau:

“1. Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa (bao gồm cả bán, chuyển nhượng tài sản công và bán hàng dự trữ quốc gia) là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Đối với xuất khẩu hàng hóa (bao gồm cả gia công xuất khẩu), thời điểm lập hóa đơn thương mại điện tử, hóa đơn giá trị gia tăng điện tử hoặc hóa đơn bán hàng điện tử do người bán tự xác định nhưng chậm nhất không quá ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày hàng hóa được thông quan theo quy định pháp luật về hải quan.

2. Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ (bao gồm cả cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài) không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: Kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng).”

…

Theo đó, Cục Thuế hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động bán điện, thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng, thời điểm lập hóa đơn điện tử được hướng dẫn thực hiện theo những quy định trên.

Trên đây là nội dung “Hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng tại Công văn 4682/CT-CS”.

Hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng tại Công văn 4682/CT-CS của

Hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng tại Công văn 4682/CT-CS của

(Ảnh minh họa – Nguồn từ Internet)

2. Quy định về hóa đơn, chứng từ theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024

Căn cứ Điều 16 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định hóa đơn, chứng từ như sau:

(i) Việc mua bán hàng hóa, dịch vụ phải có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật và các quy định sau đây:

- Cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp khấu trừ thuế sử dụng hóa đơn GTGT. Trường hợp bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT mà trên hóa đơn GTGT không ghi khoản thuế GTGT thì thuế GTGT đầu ra được xác định bằng giá thanh toán ghi trên hóa đơn nhân với thuế suất thuế GTGT, trừ trường hợp quy định tại điểm (ii) mục 2 bài viết này.

- Cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp tính trực tiếp sử dụng hóa đơn bán hàng.

(ii) Đối với các loại tem, vé, thẻ là chứng từ thanh toán in sẵn giá thanh toán thì giá thanh toán tem, vé, thẻ đó đã bao gồm thuế GTGT.

3. Tổng hợp thuế suất thuế GTGT 2025

XEM CHI TIẾT: >>> Tổng hợp thuế suất thuế GTGT 2025

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.