THUẾ - KẾ TOÁN

Giao dịch liên kết 2026 là gì? Quy định giao dịch liên kết mới nhất

Chuyên viên pháp lý Kiều Diễm

09:12 10/08/26

Giao dịch liên kết 2026 là gì? Quy định giao dịch liên kết theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP có gì mới? Mẫu kê khai thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết 2026 là mẫu nào?

>> Mẫu 01/BKNT-KTNT Thông tư 89, bảng kê chi tiết số tiền thuế đã nộp thuế thay chi tiết ra sao?

>> Phụ lục giao dịch liên kết 2026 theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP

1. Giao dịch liên kết 2026 là gì?

Có thể hiểu đơn giản, giao dịch liên kết là các giao dịch phát sinh giữa các bên có quan hệ liên kết với nhau, như mua bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, vay vốn, chuyển nhượng tài sản hoặc chia sẻ nguồn lực, chi phí,...

Cụ thể tại khoản 1 Điều 4 Nghị định 255/2026/NĐ-CP giải thích giao dịch liên kết 2026 là gì như sau:

Giao dịch liên kết là các giao dịch mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng hàng hóa, cung cấp dịch vụ; vay, cho vay, dịch vụ tài chính, đảm bảo tài chính và các công cụ tài chính khác; mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng tài sản hữu hình, tài sản vô hình và thỏa thuận mua, bán, sử dụng chung nguồn lực như tài sản, vốn, lao động, chia sẻ chi phí giữa các bên có quan hệ liên kết, trừ các giao dịch kinh doanh đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc phạm vi điều chỉnh giá của Nhà nước thực hiện theo quy định của pháp luật về giá.

Như vậy, giao dịch liên kết là giao dịch giữa các bên có quan hệ liên kết bao gồm:

- Giao dịch mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng hàng hóa, cung cấp dịch vụ.

- Vay, cho vay, dịch vụ tài chính, đảm bảo tài chính và các công cụ tài chính khác;.

- Mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng tài sản hữu hình, tài sản vô hình.

- Thỏa thuận mua, bán, sử dụng chung nguồn lực như tài sản, vốn, lao động, chia sẻ chi phí.

Trong đó, các bên có quan hệ liên kết là các bên thuộc một trong các trường hợp sau:

- Tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào việc điều hành, kiểm soát, góp vốn vào doanh nghiệp.

- Các bên cùng chịu sự điều hành, kiểm soát trực tiếp hoặc gián tiếp bởi một tổ chức hoặc cá nhân.

- Các bên cùng có một tổ chức hoặc cá nhân tham gia góp vốn.

- Các doanh nghiệp được điều hành, kiểm soát bởi các cá nhân là thành viên trong cùng một gia đình.

(Theo khoản 17 Điều 4 Luật Quản lý thuế 2025)

Giao dịch liên kết 2026 là gì? Quy định giao dịch liên kết mới nhất - Ảnh minh họa

2. Quy định giao dịch liên kết mới nhất 2026

>>TẢI VỀ<< Công văn 4697/CT-CS năm 2026 về việc giới thiệu một số điểm mới và triển khai Nghị định 255/2026/NĐ-CP.

Giao dịch liên kết mới nhất 2026 sẽ áp dụng theo quy định tại Nghị định 255/2026/NĐ-CP. Theo đó có những quy định nổi bật sau:

2.1. 12 hình thức giao dịch liên kết 2026

Theo đó, các hình thức giao dịch liên kết 2026 theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP vẫn kế thừa quy định cũ tại Nghị định 132/2020/NĐ-CP nhưng bổ sung thêm 02 quy định mới sau:

Thứ nhất, bổ sung mối quan hệ liên kết thông qua việc mượn, cho mượn tương tự như mối quan hệ liên kết vay, cho vay tại điểm l khoản 2 Điều 5 Nghị định 255/2026/NĐ-CP:

“Doanh nghiệp có phát sinh các giao dịch nhượng, nhận chuyển nhượng vốn góp ít nhất 25% vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế; vay, cho vay, mượn, cho mượn ít nhất 10% vốn góp của chủ sở hữu tại thời điểm phát sinh giao dịch trong kỳ tính thuế với cá nhân điều hành, kiểm soát doanh nghiệp hoặc với cá nhân thuộc một trong các mối quan hệ theo quy định tại điểm g khoản này;”

Trước đây chưa quy định mối quan hệ liên kết giữa doanh nghiệp và cá nhân điều hành, kiểm soát hoặc cá nhân thuộc một trong các mối quan hệ theo quy định thông qua việc mượn, cho mượn. Việc bổ sung quy định này nhằm khắc phục vướng mắc phát sinh trong thực tiễn, bảo đảm việc xác định quan hệ liên kết đầy đủ, phản ánh đúng bản chất giao dịch và nâng cao hiệu quả quản lý thuế.

Thứ hai, bổ sung trường hợp không áp dụng mối quan hệ liên kết quy định tại điểm d.3 khoản 2 Điều 5 Nghị định như sau:

d.3) Chủ nợ, bên bảo lãnh là tổ chức do Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ có chức năng mua, bán, xử lý nợ không tham gia trực tiếp, gián tiếp điều hành, kiểm soát góp vốn, đầu tư vào doanh nghiệp bên nợ hoặc doanh nghiệp được bảo lãnh theo quy định tại điểm a và điểm c khoản này.

Trước đây, chưa có quy định. Việc bổ sung quy định này nhằm bảo đảm phù hợp với tình hình thực tế và theo đúng nguyên tắc, bản chất về các bên có quan hệ liên kết.

>>Xem đầy đủ 12 hình thức giao dịch liên kết tại: Cập nhật 12 hình thức giao dịch liên kết 2026 theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP và điểm mới

2.2. Mẫu kê khai thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết 2026

Mẫu kê khai thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết 2026 mới nhất là mẫu tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP.

>>TẢI VỀ<< PHỤ LỤC I THÔNG TIN VỀ QUAN HỆ LIÊN KẾT VÀ GIAO DỊCH LIÊN KẾT VÀ HƯỚNG DẪN KÊ KHAI

mẫu kê khai giao dịch liên kết

Tải đầy đủ phụ lục giao dịch liên kết tại bài viết: Phụ lục giao dịch liên kết 2026 theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP

2.3. Quy định về trường hợp miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết 2026

Quy định mới về trường hợp miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết 2026 tại điểm c khoản 2 Điều 20 Nghị định 255/2026/NĐ-CP đã điều chỉnh nâng ngưỡng doanh thu của người nộp thuế lên mức dưới 500 tỷ đồng, đồng thời bỏ tiêu chí “kinh doanh với chức năng đơn giản” khi xác định người nộp thuế thuộc đối tượng được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết.

Trước đây, quy định miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết yêu cầu người nộp thuế phải đáp ứng đồng thời 04 tiêu chí:

(i) Kinh doanh với chức năng đơn giản;

(ii) Không phát sinh doanh thu, chi phí, sử dụng tài sản vô hình;

(iii) Có ngưỡng doanh thu dưới 200 tỷ đồng;

(iv) Đạt tỷ suất lợi nhuận thuần đối với từng lĩnh vực cụ thể).

Việc nâng ngưỡng doanh thu, đồng thời bỏ tiêu chí “kinh doanh với chức năng đơn giản” nhằm mở rộng đối tượng người nộp thuế có rủi ro thấp về thuế được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết, đơn giản hóa điều kiện áp dụng, tạo thuận lợi và giảm chi phí tuân thủ cho người nộp thuế.

Xem đầy đủ tại Công văn 4697/CT-CS năm 2026.

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.