THUẾ - KẾ TOÁN

Điểm mới tiền lương làm thêm giờ tính thuế TNCN 2026 theo Dự thảo Nghị định thuế TNCN

Chuyên viên pháp lý Kiều Diễm

10:52 28/03/26

Khác với Luật thuế TNCN 2007, tiền lương làm thêm giờ tính thuế TNCN 2026 là khoản tiền lương làm thêm giờ trả cao hơn mức quy định tại Điều 98 Bộ luật Lao động 2019.

>> Hướng dẫn điền giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước 2026 mới nhất

>> Điểm mới tỷ giá tính thuế TNCN 2026 theo dự thảo Nghị định thuế TNCN

1. Điểm mới tiền lương làm thêm giờ tính thuế TNCN 2026

Theo quy định tại khoản 8 Điều 4 Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2025 quy định về thu nhập được miễn thuế sau:

Điều 4. Thu nhập được miễn thuế

…

8. Tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật”.

…

Theo đó, từ ngày 01/01/2026, thì tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật là thu nhập miễn thuế TNCN.

Trước đây, theo quy định tại khoản 9 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, chỉ được miễn thuế TNCN đối với khoản tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương làm việc ban ngày, làm trong giờ theo quy định của pháp luật.

Mới đây nhất, Bộ Tài chính đã công bố và lấy ý kiến Dự thảo Nghị định quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 dự kiến có hiệu lực từ 01/7/2026.

>>TẢI VỀ<< Toàn văn dự thảo Nghị định thuế thu nhập cá nhân 2025

Tại dự thảo Nghị định, có hướng dẫn chi tiết quy định tiền làm thêm giờ tính thuế TNCN 2026 như sau:

Điều 26. Tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiến lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép – Dự thảo Nghị định thuế TNCN 2025

1. Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ phù hợp với quy định về điều kiện và thời gian theo pháp luật về lao động.

Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải lập bảng kê phản ánh rõ thời gian làm đêm, làm thêm giờ, khoản tiền lương làm đêm, làm thêm giờ đã trả cho người lao động. Bảng kê này được lưu tại đơn vị trả thu nhập và xuất trình khi có yêu cầu của cơ quan thuế.

2. Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép phù hợp với quy định về điều kiện và mức tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo pháp luật về lao động, pháp luật về cán bộ, công chức, viên chức.

3. Trường hợp tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép vượt mức quy định của pháp luật thì phần vượt mức quy định tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân.

Theo đó, tại dự thảo Nghị định thuế thu nhập cá nhân 2025 có hướng dẫn về tiền lương làm thêm giờ tính thuế TNCN 2026 như sau:

- Tiền lương làm thêm giờ, làm việc vào ban đêm, ngày không nghỉ phép trả mức theo quy định của Bộ luật Lao động 2019 thì là thu nhập được miễn thuế TNCN.

- Tiền lương làm thêm giờ, làm việc vào ban đêm, ngày không nghỉ phép trả cao hơn mức quy định tại Bộ luật Lao động 2019 thì sẽ là thu nhập chịu thuế TNCN.

Từ các quy định trên, ta có bảng so sánh điểm mới tiền lương làm thêm giờ tính thuế TNCN 2026 như sau:

Luật Thuế TNCN 2007	Luật Thuế TNCN 2025 và Dự thảo Nghị định thuế TNCN 2025
Khoản tiền lương làm thêm giờ cao hơn tiền lương làm việc bình thường là thu nhập miễn thuế TNCN.	Toàn bộ khoản tiền lương làm thêm giờ trả theo BLLĐ đều là thu nhập miễn thuế TNCN.
Khoản tiền lương làm thêm giờ bằng với tiền lương làm việc bình thường là thu nhập chịu thuế TNCN,	Khoản tiền lương làm thêm giờ trả cao hơn mức quy định tại Điều 98 BLLĐ 2019 là thu nhập chịu thuế TNCN.
Ví dụ: Ông A có mức lương trả theo ngày làm việc bình thường theo quy định của Bộ luật Lao động là 40.000 đồng/giờ. - Trường hợp cá nhân làm thêm giờ vào ngày thường, cá nhân được trả 60.000 đồng/giờ thì thu nhập được miễn thuế là: *60.000 đồng/giờ – 40.000 đồng/giờ = 20.000 đồng/giờ* >> 40.000 đồng là thu nhập chịu thuế TNCN.	Ví dụ: Ông A có mức lương trả theo ngày làm việc bình thường theo quy định của Bộ luật Lao động là 40.000 đồng/giờ. - Trường hợp cá nhân làm thêm giờ vào ngày thường, theo quy định được trả 60.000 đồng/giờ, nhưng thực tế ông được trả 80.000 đồng/h thì thu nhập được miễn thuế là: 60.000 đồng. Thu nhập chịu thuế TNCN là: *80.000 đồng/giờ – 60.000 đồng/giờ = 20.000 đồng/giờ*

Trên đây là toàn bộ điểm mới quy định về tiền lương làm thêm giờ tính thuế TNCN 2026 theo Dự thảo Nghị định thuế TNCN.

Điểm mới tiền lương làm thêm giờ tính thuế TNCN 2026 (Ảnh minh họa – Nguồn Internet)

2. Điều kiện tiền lương làm thêm giờ được miễn thuế TNCN 2026

Để toàn bộ tiền lương làm thêm giờ được miễn thuế TNCN từ 01/01/2026 thì người lao động cần đáp ứng các điều kiện sau:

(i) Thu nhập từ tiền lương làm thêm giờ được chi trả từ ngày 01/01/2026 trở đi (vì thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập)

(ii) Người lao động là cá nhân cư trú.

Cá nhân cư trú là cá nhân thỏa mãn một trong hai điều kiện sau:

+ Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong 01 năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;

+ Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.

Lưu ý: Nếu là cá nhân không cư trú thì quy định miễn thuế TNCN đối với toàn bộ tiền lương làm thêm giờ sẽ áp dụng từ 01/7/2026.

Xem chi tiết tại bài viết: Điều kiện để toàn bộ tiền lương làm thêm giờ được miễn thuế TNCN từ 01/01/2026

3. Cách tính tiền lương làm thêm giờ 2026

>>TẢI VỀ<< File excel tính tiền lương làm thêm giờ năm 2026

Xem chi tiết tại bài viết: Hướng dẫn và ví dụ cách tính lương làm thêm giờ năm 2026

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.