THUẾ - KẾ TOÁN

Cục Thuế hướng dẫn về chính sách thuế nhà thầu tại Công văn 202/CT-CS

Chuyên viên pháp lý Thanh Phương

11:05 15/01/26

Cục Thuế hướng dẫn về chính sách thuế nhà thầu tại Công văn 202/CT-CS. Những đối tượng không áp dụng thuế nhà thầu. Mã thủ tục hành chính thuế nhà thầu nước ngoài.

>> HKD doanh thu dưới 500 triệu/năm không bắt buộc xuất hóa đơn điện tử

>> Bổ sung quy định quản lý thuế đối với hộ kinh doanh trên nền tảng TMĐT tại Luật Quản lý thuế 2025

1. Cục Thuế hướng dẫn về chính sách thuế nhà thầu tại Công văn 202/CT-CS

Ngày 13/01/2026, Cục Thuế ban hành Công văn 202/CT-CS về chính sách thuế nhà thầu gửi Thuế tỉnh Lâm Đồng.

>>TẢI VỀ<< Công văn 202/CT-CS về thuế nhà thầu

Theo đó, Cục Thuế nhận được Công văn 2078/LDO-QLDN3 ngày 18/9/2025 của Thuế tỉnh Lâm Đồng đề nghị hướng dẫn chính sách thuế nhà thầu. Về vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại Điều 8, Điều 14 và Điều 13 Thông tư 103/2014/TT-BTC quy định:

Điều 8. Đối tượng và điều kiện áp dụng

Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nộp thuế theo hướng dẫn tại Mục 2 Chương II nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

1. Có cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc là đối tượng cư trú tại Việt Nam:

2. Thời hạn kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên kể từ ngày hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ có hiệu lực:

3. Áp dụng chế độ kế toán Việt Nam và thực hiện đăng ký thuế, được cơ quan thuế cấp mã số thuế.

Điều 14. Đối tượng và điều kiện áp dụng

Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nếu đáp ứng đủ hai điều kiện nêu tại khoản 1 và khoản 2 Điều 8 Mục 2 Chương II và tổ chức hạch toàn kể toản theo quy định của pháp luật về kế toán và hướng dẫn của Bộ Tài chính thì đăng ký với cơ quan thuế để thực hiện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu tính thuế.

Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế thống nhất với đề xuất tại Công văn 2078/LDO-QLDN3 ngày 18/9/2025 của Thuế tỉnh Lâm Đồng về việc Nhà thầu nước ngoài được cấp mã số thuế để nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế thì Nhà thầu nước ngoài kê khai, nộp thuế nhà thầu (thuế TNDN đối với máy móc thiết bị và dịch vụ kèm theo) trên cơ sở hợp đồng thầu đã ký với chủ đầu tư nếu thực tế đáp ứng các điều kiện theo quy định.

*Trên đây là toàn bộ thông tin về “Cục Thuế hướng dẫn về chính sách thuế nhà thầu tại Công văn 202/CT-CS”

Cục Thuế hướng dẫn về chính sách thuế nhà thầu tại Công văn 202/CT-CS

Cục Thuế hướng dẫn về chính sách thuế nhà thầu tại Công văn 202/CT-CS (Ảnh minh họa – Nguồn từ Internet)

2. Những đối tượng không áp dụng thuế nhà thầu

Căn cứ Điều 2 Thông tư 103/2014/TT-BTC , những đối tượng không áp dụng thuế nhà thầu bao gồm:

- Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam theo quy định của Luật Đầu tư 2020 , Luật Dầu khí 2022, Luật các Tổ chức tín dụng 2024.

- Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện cung cấp hàng hóa cho tổ chức, cá nhân Việt Nam không kèm theo các dịch vụ được thực hiện tại Việt Nam dưới các hình thức:

+ Giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài: người bán chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc xuất khẩu hàng và giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài; người mua chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc nhận hàng, chuyên chở hàng từ cửa khẩu nước ngoài về đến Việt Nam (kể cả trường hợp giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài có kèm điều khoản bảo hành là trách nhiệm và nghĩa vụ của người bán).

+ Giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam: người bán chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến hàng hóa cho đến điểm giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam; người mua chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc nhận hàng, chuyên chở hàng từ cửa khẩu Việt Nam (kể cả trường hợp giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam có kèm điều khoản bảo hành là trách nhiệm và nghĩa vụ của người bán).

- Tổ chức, cá nhân nước ngoài có thu nhập từ dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng ngoài Việt Nam.

- Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện cung cấp dịch vụ dưới đây cho tổ chức, cá nhân Việt Nam mà các dịch vụ được thực hiện ở nước ngoài:

+ Sửa chữa phương tiện vận tải (tàu bay, động cơ tàu bay, phụ tùng tàu bay, tàu biển), máy móc, thiết bị (kể cả đường cáp biển, thiết bị truyền dẫn), có bao gồm hoặc không bao gồm vật tư, thiết bị thay thế kèm theo;

+ Quảng cáo, tiếp thị (trừ quảng cáo, tiếp thị trên internet);

+ Xúc tiến đầu tư và thương mại;

+ Môi giới: bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài;

+ Đào tạo (trừ đào tạo trực tuyến);

+ Chia cước (cước thanh toán) dịch vụ, viễn thông quốc tế giữa Việt Nam với nước ngoài mà các dịch vụ này được thực hiện ở ngoài Việt Nam, dịch vụ thuê đường truyền dẫn và băng tần vệ tinh của nước ngoài theo quy định của Luật Viễn thông 2023; Chia cước (cước thanh toán) dịch vụ bưu chính quốc tế giữa Việt Nam với nước ngoài theo quy định của Luật Bưu chính 2010 , các điều ước quốc tế về Bưu chính mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam tham gia ký kết mà các dịch vụ này được thực hiện ở ngoài Việt Nam.

- Tổ chức, cá nhân nước ngoài sử dụng kho ngoại quan, cảng nội địa (ICD) làm kho hàng hóa để phụ trợ cho hoạt động vận tải quốc tế, quá cảnh, chuyển khẩu, lưu trữ hàng hoặc để cho doanh nghiệp khác gia công.

3. Mã thủ tục hành chính thuế nhà thầu nước ngoài

Xem chi tiết tại bài viết: >> Mã thủ tục hành chính thuế nhà thầu nước ngoài

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.