Cách xác định chi phí dịch vụ để tính thuế giữa các bên liên kết theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP ra sao?
Cách xác định chi phí dịch vụ để tính thuế giữa các bên liên kết được quy định tại Điều 16 Nghị định 255/2026/NĐ-CP như sau:
- Trừ các khoản chi quy định tại điểm b khoản 2 Điều 16 Nghị định 255/2026/NĐ-CP, trừ các khoản Chi phí dịch vụ không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, người nộp thuế được trừ các khoản chi phí dịch vụ vào chi phí tính thuế trong kỳ nếu đáp ứng đủ các điều kiện như sau:
- Dịch vụ được cung cấp có giá trị thương mại, tài chính, kinh tế và phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh của người nộp thuế;
- Dịch vụ từ các bên liên kết được xác định đã cung cấp trong điều kiện hoàn cảnh tương tự các bên độc lập chi trả cho các dịch vụ này;
- Phí dịch vụ được thanh toán trên cơ sở nguyên tắc giao dịch độc lập và phương pháp tính giá giao dịch liên kết hoặc phân bổ mức phí dịch vụ giữa các bên liên kết phải được áp dụng thống nhất trong toàn tập đoàn đối với loại hình dịch vụ tương tự và người nộp thuế phải cung cấp hợp đồng, chứng từ, hóa đơn và thông tin về phương pháp tính, yếu tố phân bổ và chính sách giá của tập đoàn đối với dịch vụ được cung cấp.
Trường hợp liên quan đến các trung tâm thực hiện chức năng chuyên môn hóa và hợp lực tạo giá trị tăng thêm của tập đoàn, người nộp thuế phải xác định tổng giá trị tạo ra từ các chức năng này, xác định mức phân bổ lợi nhuận phù hợp với giá trị đóng góp của các bên liên kết sau khi đã trừ (-) mức phí dịch vụ tương ứng cho bên liên kết thực hiện chức năng điều phối, cung cấp dịch vụ của giao dịch độc lập có tính chất tương đồng;
- Chi phí dịch vụ không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: Chi phí phát sinh từ các dịch vụ được cung cấp chỉ nhằm mục đích phục vụ lợi ích hoặc tạo giá trị cho các bên liên kết khác; dịch vụ phục vụ lợi ích cổ đông của bên liên kết; dịch vụ tính phí trùng lắp do nhiều bên liên kết cung cấp cho cùng một loại dịch vụ, không xác định được giá trị gia tăng cho người nộp thuế; dịch vụ về bản chất là các lợi ích người nộp thuế nhận được do là thành viên của một tập đoàn và chi phí mà bên liên kết cộng thêm đối với dịch vụ do bên thứ ba cung cấp thông qua trung gian bên liên kết không đóng góp thêm giá trị cho dịch vụ.
Cách xác định chi phí dịch vụ để tính thuế giữa các bên liên kết theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP ra sao?
Bổ sung thứ tự ưu tiên sử dụng cơ sở dữ liệu trong kê khai, xác định giá giao dịch liên kết ra sao?
Bổ sung thứ tự ưu tiên sử dụng cơ sở dữ liệu trong kê khai, xác định giá giao dịch liên kết được quy định tại Điều 17 Nghị định 255/2026/NĐ-CP, cụ thể như sau:
QUY ĐỊNH MỚI | QUY ĐỊNH CŨ |
3. Cơ sở dữ liệu được sử dụng theo thứ tự ưu tiên như sau: a) Thông tin, dữ liệu của các doanh nghiệp được công bố công khai trên thị trường chứng khoán; thông tin, dữ liệu công bố trên các sàn giao dịch hàng hóa, dịch vụ trong nước và quốc tế; thông tin Cơ sở dữ liệu quốc gia; thông tin do các cơ quan bộ, ngành trong nước hoặc các nguồn chính thức khác được công bố công khai; b) Cơ sở dữ liệu thương mại; c) Cơ sở dữ liệu quản lý thuế. Việc sử dụng thứ tự ưu tiên cơ sở dữ liệu theo quy định tại khoản này phải đảm bảo nguyên tắc phân tích, so sánh theo Điều 6 Nghị định này. | 3. Phân tích lựa chọn đối tượng so sánh độc lập để phân tích, xác định khoảng giao dịch độc lập tuân thủ nguyên tắc phân tích, so sánh và các phương pháp xác định giá giao dịch liên kết quy định tại Nghị định này, theo thứ tự ưu tiên lựa chọn dữ liệu so sánh như sau: a) Đối tượng so sánh nội bộ của người nộp thuế; b) Đối tượng so sánh cư trú cùng quốc gia, lãnh thổ với người nộp thuế; c) Đối tượng ở các nước trong khu vực có điều kiện ngành và trình độ phát triển kinh tế tương đồng. |
CSPL: Điều 17 Nghị định 255/2026/NĐ-CP (có hiệu lực từ 1/7/2026) | CSPL: Điều 17 Nghị định 132/2020/NĐ-CP (hết hiệu lực từ 1/7/2026) |
Theo đó, bổ sung thứ tự ưu tiên sử dụng cơ sở dữ liệu trong kê khai, xác định giá giao dịch liên kết từ 1/7/2026, cụ thể như sau:
- QUY ĐỊNH MỚI: Bổ sung thứ tự ưu tiên sử dụng cơ sở dữ liệu:
- Dữ liệu công khai trên thị trường chứng khoán; thông tin, dữ liệu công bố trên các sàn giao dịch hàng hóa, dịch vụ trong nước và quốc tế; thông tin Cơ sở dữ liệu quốc gia; thông tin do các cơ quan bộ, ngành trong nước hoặc các nguồn chính thức khác được công bố công khai;
- Cơ sở dữ liệu thương mại;
- Cơ sở dữ liệu quản lý thuế.
- So với QUY ĐỊNH CŨ: Chỉ quy định thứ tự ưu tiên lựa chọn dữ liệu so sánh.
Lưu ý: Việc sử dụng thứ tự ưu tiên cơ sở dữ liệu theo quy định nêu trên phải đảm bảo nguyên tắc phân tích, so sánh.
Hiệu lực thi hành Nghị định 255/2026/NĐ-CP ra sao?
Căn cứ tại Điều 23 Nghị định 255/2026/NĐ-CP quy định hiệu lực thi hành Nghị định này như sau:
- Nghị định 255/2026/NĐ-CP có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2026 và áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2026.
- Nghị định 132/2020/NĐ-CP và Nghị định 20/2025/NĐ-CP hết hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 7 năm 2026.
- Trường hợp doanh nghiệp thuộc đối tượng được chuyển tiếp theo quy định tại Điều 3 Nghị định 20/2025/NĐ-CP thì tiếp tục được chuyển tiếp cho thời gian còn lại theo quy định tại Điều 3 Nghị định 20/2025/NĐ-CP.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
