THUẾ - KẾ TOÁN

Quy định thuế TNCN đối với hoạt động tiếp thị liên kết affiliate 2026

Chuyên viên pháp lý Tuyết Nhi

19:18 07/10/26

Công văn 7403/CT-TMĐT của Cục Thuế hướng dẫn quy định thuế TNCN đối với hoạt động tiếp thị liên kết affiliate 2026.

>> Tải về phụ lục 05-1/PBT-KK-TNCN Thông tư 89/2026/TT-BTC kèm hướng dẫn cách điền

>> Hướng dẫn thời điểm kết thúc giảm trừ gia cảnh đối với con học đại học theo Công văn 7401/CT-QLNT

1. Quy định thuế TNCN đối với hoạt động tiếp thị liên kết affiliate 2026

Ngày 6/10/2026, Cục Thuế đã có Công văn 7403/CT-TMĐT năm 2026 về việc hướng dẫn nghĩa vụ thuế đối với cá nhân cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số và tiếp thị liên kết trong thương mại điện tử.

>>TẢI VỀ<< Công văn 7403/CT-TMĐT

Theo đó, quy định thuế TNCN đối với hoạt động tiếp thị liên kết affiliate 2026 được hướng dẫn như sau:

- Trường hợp cá nhân nhận thu nhập theo hợp đồng lao động hoặc thoả ước lao động tập thể ký với tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập theo pháp luật về lao động, thì khoản thu nhập này được xác định là thu nhập từ tiền lương, tiền công. Tổ chức, cá nhân khi trả thu nhập thực hiện khấu trừ, kê khai, nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định.

>> Công thức tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công 2026

- Trường hợp cá nhân thực hiện hoạt động sáng tạo nội dung số, quảng bá sản phẩm, tiếp thị liên kết trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số và nhận thu nhập từ nền tảng hoặc nhãn hàng từ hoạt động kinh doanh, không phải là tiền lương, khoản thu nhập này được xác định là thu nhập từ kinh doanh. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế theo quy định tại Nghị định 68/2026/NĐ-CP và Nghị định 141/2026/NĐ-CP.

>> Hướng dẫn cách tính thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh 2026

- Về thuế suất thuế TNCN: theo quy định tại khoản 14 Điều 3 Luật Thương mại điện tử 2025, dịch vụ tiếp thị liên kết trong thương mại điện tử là việc quảng cáo hàng hóa, dịch vụ thông qua đường dẫn truy cập, mã giới thiệu hoặc phương thức tương tự được liên kết với nền tảng thương mại điện tử.

Do đó hoạt động tiếp thị liên kết trên nền tảng thương mại điện tử áp dụng thuế suất dành cho hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số, với thuế suất thuế thu nhập cá nhân là 5% theo điểm đ khoản 3 Điều 7 Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2025.

Trên đây là quy định thuế TNCN đối với hoạt động tiếp thị liên kết affiliate 2026 theo Công văn 7403/CT-TMĐT.

Quy định thuế TNCN đối với hoạt động tiếp thị liên kết affiliate 2026

(Ảnh minh họa - Nguồn Internet)

2. Thời điểm khấu trừ và căn cứ xác định số thuế phải khấu trừ kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử

Căn cứ Điều 44 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, quy định như sau:

2.1. Thời điểm thực hiện khấu trừ

- Đối với tổ chức kinh doanh tại Việt Nam quy định tại khoản 3 Điều 43 Nghị định 252/2026/NĐ-CP là thời điểm thanh toán cho nhà cung cấp nước ngoài, cá nhân không cư trú.

- Đối với chủ quản nền tảng thương mại điện tử là thời điểm xác nhận giao dịch thành công và chấp nhận thanh toán theo quy định của nền tảng.

2.2. Xác định số thuế phải khấu trừ

(i) Số thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN phải khấu trừ được xác định theo tỷ lệ phần trăm (%) thuế suất trên doanh thu phát sinh tại Việt Nam.

Trong đó:

- Tỷ lệ % thuế suất thực hiện theo quy định của pháp luật thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN đối với mỗi giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ;

- Doanh thu phát sinh tại Việt Nam là số tiền bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ mà tổ chức nước ngoài, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được hưởng do tổ chức kinh doanh tại Việt Nam chi trả hoặc chủ quản nền tảng thu hộ;

(ii) Trường hợp tổ chức kinh doanh tại Việt Nam, chủ quản nền tảng thương mại điện tử thuộc đối tượng khấu trừ, nộp thay số thuế đã khấu trừ không xác định được giao dịch phát sinh doanh thu từ nền tảng thương mại điện tử là hàng hóa hay dịch vụ hoặc loại dịch vụ trên cơ sở dữ liệu và thông tin sẵn có thì việc xác định số thuế phải khấu trừ thực hiện theo mức tỷ lệ % thuế suất cao nhất theo quy định tại pháp luật thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN.

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.