THUẾ - KẾ TOÁN

Hướng dẫn miễn thuế TNCN đối với tiền lương làm thêm giờ theo Công văn 7077/NBI-QLDN3

Chuyên viên pháp lý Trúc Anh

11:58 29/05/26

Xem chi tiết hướng dẫn miễn thuế TNCN đối với tiền lương làm thêm giờ theo Công văn 7077/NBI-QLDN3 năm 2026 của Thuế tỉnh Ninh Bình ban hành ngày 26/5/2026 dưới đây:

>> Tiền làm thêm giờ bao nhiêu được miễn thuế TNCN 2026?

>> Trường hợp doanh nghiệp siêu nhỏ không bắt buộc lập báo cáo tài chính từ 1/7/2026

1. Hướng dẫn miễn thuế TNCN đối với tiền lương làm thêm giờ theo Công văn 7077/NBI-QLDN3

Ngày 26/5/2026, Thuế tỉnh Ninh Bình đã ban hành Công văn 7077/NBI-QLDN3 năm 2026 về việc thuế thu nhập cá nhân đối với tiền lương, tiền công.

Theo đó, về việc miễn thuế TNCN đối với tiền lương làm thêm giờ quy định cụ thể như sau:

Căn cứ Điều 106 Bộ luật Lao động 2019 quy định:

Điều 106. Giờ làm việc ban đêm

Giờ làm việc ban đêm được tính từ 22 giờ đến 06 giờ sáng ngày hôm sau.

Tại Điều 107 Bộ luật Lao động 2019 quy định:

Điều 107. Làm thêm giờ

1. Thời gian làm thêm giờ là khoảng thời gian làm việc ngoài thời giờ làm việc bình thường theo quy định của pháp luật, thỏa ước lao động tập thể hoặc nội quy lao động.

...

Tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định:

Điều 4. Thu nhập được miễn thuế

...

8. Tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật.

...

Căn cứ Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định:

Điều 8. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công

1. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được xác định bằng thu nhập tính thuế quy định tại khoản 2 Điều này, không phân biệt nơi trả thu nhập, nhân (x) với thuế suất tại Biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại Điều 9 của Luật này.

2. Thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là tổng thu nhập chịu thuế quy định tại khoản 2 Điều 3 của Luật này mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế, trừ (-) đi các khoản đóng góp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, khoản đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ không vượt quá mức do Chính phủ quy định và các khoản giảm trừ quy định tại Điều 10 và Điều 11 của Luật này.

3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập.

Căn cứ Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định:

Điều 29. Điều khoản thi hành

1. Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2026, trừ quy định tại khoản 2 Điều này.

2. Các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

...

Theo đó Thuế tỉnh Ninh Bình hướng dẫn như sau:

Về nguyên tắc:

- Các khoản tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật đối với cá nhân cư trú thuộc diện thu nhập được miễn thuế TNCN theo quy định tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.

- Các khoản tiền lương, tiền công không phải là tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ theo quy định của pháp luật thì không thuộc thu nhập được miễn thuế TNCN theo quy định tại khoản 8 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.

Theo đó, tiền lương, tiền công Công ty trả cho người lao động cho thời gian làm việc ban đêm theo quy định tại Điều 106 Bộ Luật lao động 2019 (Giờ làm việc ban đêm được tính từ 22 giờ đến 06 giờ sáng ngày hôm sau) thuộc thu nhập được miễn thuế TNCN theo quy định tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.

- Các khoản tiền lương, tiền công Công ty trả cho thời gian làm việc ca đêm ngoài thời gian nêu trên và không phải tiền lương làm thêm giờ theo quy định của pháp luật thì không thuộc thu nhập được miễn thuế theo quy định tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.

Xem chi tiết nội dung hướng dẫn tại Công văn 7077/NBI-QLDN3.

Trên đây là nội dung “Hướng dẫn miễn thuế TNCN đối với tiền lương làm thêm giờ theo Công văn 7077/NBI-QLDN3”.

Hướng dẫn miễn thuế TNCN đối với tiền lương làm thêm giờ theo Công văn 7077/NBI-QLDN3

Hướng dẫn miễn thuế TNCN đối với tiền lương làm thêm giờ theo Công văn 7077/NBI-QLDN3

(Ảnh minh họa – Nguồn từ Internet)

3. Các trường hợp miễn thuế, giảm thuế TNCN khác

Căn cứ tại Điều 5 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định các trường hợp miễn thuế, giảm thuế TNCN khác như sau:

(i) NNT gặp khó khăn do thiên tai, dịch bệnh, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì được giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại nhưng không vượt quá số thuế phải nộp.

(ii) Miễn thuế thu nhập cá nhân trong thời hạn 05 năm đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân là nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao thuộc các trường hợp sau:

- Thu nhập từ dự án hoạt động công nghiệp công nghệ số trong khu công nghệ số tập trung;

- Thu nhập từ dự án nghiên cứu và phát triển, sản xuất sản phẩm công nghệ số trọng điểm, chip bán dẫn, hệ thống trí tuệ nhân tạo;

- Thu nhập từ các hoạt động đào tạo nhân lực công nghiệp công nghệ số.

(iii) Miễn thuế TNCN trong thời hạn 05 năm đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân là nhân lực công nghệ cao thực hiện hoạt động nghiên cứu và phát triển công nghệ cao hoặc công nghệ chiến lược thuộc Danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển hoặc Danh mục công nghệ chiến lược và sản phẩm công nghệ chiến lược theo quy định của pháp luật về công nghệ cao.

(iv) Miễn thuế TNCN đối với chuyển nhượng chứng chỉ quỹ mở thành lập theo quy định của pháp luật về chứng khoán được nắm giữ từ 02 năm trở lên kể từ ngày mua.

(v) Giảm 50% thuế TNCN đối với lợi tức của nhà đầu tư cá nhân được chia từ quỹ đầu tư chứng khoán, quỹ đầu tư bất động sản thành lập theo quy định của Luật Chứng khoán 2019 trong thời hạn do Chính phủ quy định.

(vi) Chính phủ quy định chi tiết Điều này.

XEM THÊM: >>> Công thức tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công 2026

3. Hướng dẫn kê khai thuế TNCN theo quý từ quý 2/2026 trở đi

Từ quý 2/2026, doanh nghiệp không còn thực hiện kê khai thuế TNCN theo tháng đối với tờ khai 05/KK-TNCN và 02/KK-TNCN mà chuyển sang kê khai theo quý.

Dưới đây là hướng dẫn kê khai thuế TNCN theo quý từ quý 2/2026 trở đi.

XEM CHI TIẾT: >>> Hướng dẫn kê khai thuế TNCN theo quý từ quý 2/2026 trở đi

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.