THUẾ - KẾ TOÁN

Cách tính tiền tăng ca miễn thuế TNCN 2026

Chuyên viên pháp lý Kiều Diễm

11:58 23/06/26

Bài viết dưới đây sẽ hướng dẫn cách tính tiền tăng ca miễn thuế TNCN 2026 và một số lưu ý theo quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 và dự thảo Nghị định hướng dẫn.

>> Bổ sung 5 khoản thu nhập khác chịu thuế TNCN từ 01/7/2026

>> Quy định miễn thuế TNCN làm thêm giờ, làm đêm năm 2026

1. Cách tính tiền tăng ca miễn thuế TNCN 2026

Theo khoản 8 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, tiền lương làm thêm giờ (tiền tăng ca) theo quy định của pháp luật là thu nhập miễn thuế TNCN 2026.

Hiện nay, cách tính tiền tăng ca miễn thuế TNCN 2026 chỉ mới được quy định tại Dự thảo Nghị định hướng dẫn Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 (chưa có quy định chính thức).

>>TẢI VỀ<< Dự thảo Nghị định thuế TNCN 2026 lần 2 (Nghị định hướng dẫn Luật Thuế TNCN 2025 mới nhất

Do đó, doanh nghiệp và người lao động có thể tham khảo quy định tại Dự thảo như sau:

Điều 26. Tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép - Dự thảo

1. Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ tại nơi làm việc phù hợp với quy định về điều kiện và thời gian theo pháp luật về lao động.

Tổ chức trả thu nhập phải lập bảng kê phản ánh rõ thời gian làm đêm, làm thêm giờ tại nơi làm việc, khoản tiền lương làm đêm, làm thêm giờ đã trả cho người lao động. Bảng kê này được lưu tại tổ chức trả thu nhập và xuất trình khi có yêu cầu của cơ quan thuế. Trường hợp không lập bảng kệ riêng, tổ chức trả thu nhập có trách nhiệm chứng minh khoản tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ tại nơi làm việc thông qua bảng lương, bảng chấm công, hợp đồng lao động và các tài liệu hợp pháp khác.

2. Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép phù hợp với quy định về điều kiện và mức tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định tại khoản 3 Điều 113 Bộ luật Lao động, khoản 1 Điều 11 Luật Cán bộ công chức, khoản 1 Điều 14 Luật Viên chức.

3. Trường hợp tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép vượt mức quy định của pháp luật thì phần vượt mức quy định tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân.

Theo đó, tiền tăng ca trả mức theo quy định của Bộ luật Lao động 2019 là thu nhập được miễn thuế TNCN 2026. Ngược lại, tiền tăng ca trả cao hơn mức quy định tại Bộ luật Lao động 2019 thì sẽ là thu nhập chịu thuế TNCN.

Ví dụ: Ông A có mức lương trả theo ngày làm việc bình thường theo quy định của Bộ luật Lao động là 40.000 đồng/giờ.

Trường hợp ông A làm thêm giờ vào ngày thường, theo quy định được trả 60.000 đồng/giờ, nhưng thực tế ông được trả 80.000 đồng/h thì thu nhập được miễn thuế là: 60.000 đồng.

Thu nhập chịu thuế TNCN là: 80.000 đồng/giờ – 60.000 đồng/giờ = 20.000 đồng/giờ

Lưu ý: Cách tính tiền tăng ca miễn thuế TNCN 2026 nêu trên đang dựa theo quy định tại Dự thảo Nghị định hướng dẫn Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, chưa phải là quy định chính thức.

Cách tính tiền tăng ca miễn thuế TNCN 2026 (Ảnh minh họa - Nguồn Internet)

2. Một số lưu ý về tiền tăng ca miễn thuế TNCN 2026

Theo khoản 8 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, tiền lương làm thêm giờ (tiền tăng ca) theo quy định của pháp luật là thu nhập miễn thuế TNCN 2026.

Do đó, khi xác định tiền tăng ca miễn thuế TNCN 2026, doanh nghiệp cần lưu ý một số quy định sau:

- Tiền lương, tiền công công ty trả cho người lao động cho thời gian làm thêm giờ là khoảng thời gian làm việc ngoài thời giờ làm việc bình thường theo quy định của pháp luật, thỏa ước lao động tập thể hoặc nội quy lao động.

- Tiền lương, tiền công công ty trả cho người lao động cho thời gian làm việc ban đêm theo quy định tại Điều 106 Bộ Luật lao động 2019 (Giờ làm việc ban đêm được tính từ 22 giờ đến 06 giờ sáng ngày hôm sau).

- Các khoản tiền lương, tiền công Công ty trả cho thời gian làm việc ca đêm ngoài thời gian nêu trên và không phải tiền lương làm thêm giờ theo quy định của pháp luật thì không được miễn thuế TNCN.

(Tham khảo Công văn 7077/NBI-QLDN3 ngày 26/05/2026)

- Ngoài ra, theo dự thảo khi xác định tiền tăng ca miễn thuế TNCN 2026, công ty phải lập bảng kê phản ánh rõ thời gian làm đêm, làm thêm giờ tại nơi làm việc, khoản tiền lương làm đêm, làm thêm giờ đã trả cho người lao động. Bảng kê này được lưu tại công ty và xuất trình khi có yêu cầu của cơ quan thuế.

Trường hợp không lập bảng kệ riêng thì công ty có trách nhiệm chứng minh khoản tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ tại nơi làm việc thông qua bảng lương, bảng chấm công, hợp đồng lao động và các tài liệu hợp pháp khác.

3. Tải file excel tính tiền làm việc ca đêm, tiền làm thêm giờ 2026

>>TẢI VỀ<< File excel tính tiền lương làm thêm giờ năm 2026

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.