Thuế - Kế toán

Lương làm thêm giờ được miễn thuế TNCN từ 1/1 hay 1/7/2026?

10:22 21/03/26

Lương làm thêm giờ được miễn thuế TNCN từ 1/1 hay 1/7/2026? Thế nào là cá nhân cư trú, cá nhân không cư trú? Các thu nhập phải chịu thuế TNCN theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025?

>> Tiền phụ cấp xăng xe cho người lao động có tính thuế TNCN không?

>> Công ty chấm dứt hoạt động không có chứng từ khấu trừ thuế thì có quyết toán thuế TNCN được không?

1. Lương làm thêm giờ được miễn thuế từ 1/1 hay 1/7/2026?

Theo khoản 8 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, có quy định về thu nhập được miễn thuế TNCN như sau:

Điều 4. Thu nhập được miễn thuế

...

8. Tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật.

...

Đồng thời căn cứ theo khoản 1 Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, thì Luật này có hiệu lực thi hành chung từ ngày 01/7/2026, nhưng các quy định liên quan đến thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được áp dụng sớm từ kỳ tính thuế năm 2026 (01/01/2026).

Như vậy, việc miễn thuế TNCN tiền lương làm thêm giờ sẽ có khác nhau tùy theo đối tượng áp dụng:

- Đối với cá nhân cư trú: Miễn thuế TNCN đối với tiền lương làm làm thêm giờ từ ngày 1/1/2026

- Đối với cá nhân không cư trú: Miễn thuế TNCN đối với tiền lương làm thêm giờ từ ngày 1/7/2026. Còn trước thời điểm ngày 1/7/2026 sẽ áp dụng theo quy định tại khoản 9 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 là chỉ miễn thuế đối với tiền lương làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương làm trong giờ.

>> Xem thêm: Thời điểm miễn thuế TNCN đối với tiền lương cho những ngày không nghỉ phép

Lương làm thêm giờ được miễn thuế TNCN từ 1/1 hay 1/7/2026?

Lương làm thêm giờ được miễn thuế TNCN từ 1/1 hay 1/7/2026 (Ảnh minh họa – Nguồn từ Internet)

2. Thế nào là cá nhân cư trú, cá nhân không cư trú?

Căn cứ Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có quy định như sau:

Điều 2. Người nộp thuế

1. Người nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.

2. Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:

a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong 01 năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;

b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.

3. Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 2 Điều này.

4. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.

Theo đó, cá nhân cư trú là cá nhân đáp ứng được một trong hai điều kiện sau:

(i) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong 01 năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;

(ii) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.

Còn cá nhân không cư trú là cá nhân không đáp ứng điều kiện để trở thành cá nhân cư trú nêu trên.

3. Các thu nhập phải chịu thuế TNCN theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025

Theo Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, thu nhập chịu thuế TNCN gồm các loại thu nhập tại bảng dưới đây, trừ thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025:

STT	Tên thu nhập	Chi tiết
1	Thu nhập từ kinh doanh	- Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ; - Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy định của pháp luật; - Thu nhập từ hoạt động đại lý, môi giới, hợp tác kinh doanh với tổ chức; - Thu nhập từ hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số.
2	Thu nhập từ tiền lương, tiền công	- Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công; - Tiền thù lao, các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức; - Các khoản phụ cấp, trợ cấp, thu nhập khác trừ các khoản: phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công; phụ cấp quốc phòng, an ninh; phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm; phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định của pháp luật; phụ cấp, trợ cấp, sinh hoạt phí do cơ quan Việt Nam ở nước ngoài chi trả; trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, trợ cấp tuất hàng tháng và các khoản trợ cấp khác theo quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội; trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm; trợ cấp mang tính chất bảo trợ xã hội và các khoản phụ cấp, trợ cấp, thu nhập khác không mang tính chất tiền lương, tiền công do Chính phủ quy định.
3	Thu nhập từ đầu tư vốn	- Tiền lãi cho vay; - Lợi tức cổ phần; - Thu nhập từ đầu tư vốn dưới các hình thức khác.
4	Thu nhập từ chuyển nhượng vốn	- Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn trong các tổ chức kinh tế; - Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán; - Thu nhập từ chuyển nhượng vốn dưới các hình thức khác.
5	Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản	- Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất; - Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc sử dụng nhà ở; - Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, quyền thuê mặt nước; - Các khoản thu nhập khác nhận được từ chuyển nhượng bất động sản dưới mọi hình thức.
6	Thu nhập từ trúng thưởng	- Trúng thưởng xổ số; - Trúng thưởng trong các hình thức khuyến mại; - Trúng thưởng trong các hình thức đặt cược; - Trúng thưởng trong các trò chơi, cuộc thi có thưởng và các hình thức trúng thưởng khác, trừ trúng thưởng trong casino.
7	Thu nhập từ tiền bản quyền	- Thu nhập từ chuyển giao, chuyển quyền sử dụng các đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ; - Thu nhập từ chuyển giao công nghệ.
8	Thu nhập từ nhượng quyền thương mại.
9	Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng	Là thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và các tài sản phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.
10	Thu nhập khác	- Thu nhập từ chuyển nhượng tên miền internet quốc gia Việt Nam “.vn”. - Thu nhập từ chuyển nhượng kết quả giảm phát thải khí nhà kính, tín chỉ các bon. - Thu nhập từ chuyển nhượng biển số xe trúng đấu giá theo quy định của pháp luật. - Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản số. - Thu nhập từ chuyển nhượng vàng miếng.

Chuyên viên pháp lý Thanh Phương

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.

Từ khóa