THUẾ - KẾ TOÁN

Các chỉ tiêu mới trên tờ khai 05/KK-TNCN quý 3/2026

Chuyên viên pháp lý Tuyết Nhi

22:10 05/10/26

Các chỉ tiêu mới trên tờ khai 05/KK-TNCN quý 3/2026, tờ khai thuế TNCN đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập.

>> Quy định thuế mới cần lưu ý khi khai thuế quý 3/2026

>> Tờ khai 01/GTGT quý 3/2026: Mẫu, cách lập và một số quy định cần lưu ý

1. Các chỉ tiêu mới trên tờ khai 05/KK-TNCN quý 3/2026

Đối với kỳ quý 3/2026, tổ chức, cá nhân thuộc đối tượng sử dụng Mẫu 05/KK-TNCN thực hiện khai theo mẫu mới ban hành kèm Thông tư 89/2026/TT-BTC.

>>TẢI VỀ<< File excel mẫu tờ khai 05/KK-TNCN theo Thông tư 89/2026/TT-BTC

>>TẢI VỀ<< File word mẫu tờ khai 05/KK-TNCN theo Thông tư 89/2026/TT-BTC

Theo đó, tờ khai 05/KK-TNCN quý 3/2026 bổ sung thêm các chỉ tiêu sau:

+ Thu nhập được miễn thuế (bao gồm: thu nhập từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo; thu nhập của cá nhân là chuyên gia khởi nghiệp sáng tạo)

+ Số thuế TNCN được miễn đối với cá nhân là nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao thuộc trường hợp được miễn thuế; cá nhân là nhân lực công nghệ số chất lượng cao.

Trước đây, mẫu biểu tờ khai thuế TNCN chỉ có các chỉ tiêu về thu nhập được miễn thuế theo Hiệp định, thu nhập được miễn theo hợp đồng dầu khí theo quy định của Luật Thuế TNCN và các văn bản hướng dẫn.

(Căn cứ Mục 3.6 Công văn 5746/CT-CS năm 2026)

Dưới đây là tổng hợp các chỉ tiêu mới trên tờ khai 05/KK-TNCN quý 3/2026:

STT	Mã chỉ tiêu mới	Chỉ tiêu được bổ sung	Nội dung/ý nghĩa
1	[26]	Thu nhập từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo	Phản ánh khoản thu nhập thuộc trường hợp được miễn thuế TNCN theo quy định mới về khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.
2	[27]	Thu nhập của cá nhân là chuyên gia khởi nghiệp sáng tạo	Phản ánh thu nhập được miễn thuế TNCN của cá nhân thuộc trường hợp chuyên gia khởi nghiệp sáng tạo.
3	[28]	Thu nhập được miễn thuế khác	Phản ánh các khoản thu nhập được miễn thuế TNCN theo quy định của pháp luật và các quy định khác của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
4	[37]	Tổng thu nhập của nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao thuộc trường hợp được miễn	Phản ánh tổng thu nhập thuộc diện miễn thuế của nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao.
5	[38]	Số thuế được miễn của nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao	Phản ánh số thuế TNCN được miễn tương ứng với khoản thu nhập nêu tại chỉ tiêu [37].
6	[39]	Tổng thu nhập của cá nhân là nhân lực công nghệ cao thuộc trường hợp được miễn	Phản ánh tổng thu nhập thuộc diện miễn thuế của cá nhân là nhân lực công nghệ cao.
7	[40]	Số thuế được miễn của cá nhân là nhân lực công nghệ cao thực hiện hoạt động nghiên cứu, phát triển công nghệ cao hoặc công nghệ chiến lược	Phản ánh số thuế TNCN được miễn tương ứng với trường hợp nêu trên.
8	[41]	Số thuế được miễn khác theo quy định	Phản ánh các khoản thuế TNCN được miễn khác theo quy định.

Các chỉ tiêu mới trên tờ khai 05/KK-TNCN quý 3/2026

(Ảnh minh họa - Nguồn Internet)

2. Thay đổi phương pháp phân bổ thuế TNCN theo Thông tư 89/2026/TT-BTC

Một điểm mới đáng chú ý về phương pháp phân bổ, khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế TNCN đối với trường hợp phân bổ theo Thông tư 89/2026/TT-BTC là quy định mới cho phép tổ chức, cá nhân trả thu nhập được chủ động lựa chọn hình thức kê khai tập trung tại trụ sở chính và xác định số thuế TNCN phải nộp của từng địa điểm kinh doanh, đơn vị phụ thuộc hoặc kê khai riêng cho từng địa điểm kinh doanh, đơn vị phụ thuộc.

Cụ thể, căn cứ tiết a.5 điểm a khoản 1 Điều 22 Thông tư 89/2026/TT-BTC, quy định như sau:

Điều 22. Khai thuế thu nhập cá nhân

1. Khai thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công:

a) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khai theo quý và quyết toán năm như sau:

…

a.5) Phương pháp phân bổ, khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với trường hợp phân bổ:

Trường hợp khai thuế tập trung, tổ chức, cá nhân trả thu nhập xác định riêng số thuế thu nhập cá nhân phát sinh đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân làm việc tại từng tỉnh theo số thuế thực tế đã khấu trừ của từng cá nhân. Trường hợp người lao động được điều chuyển, luân chuyển, biệt phái thì căn cứ thời điểm trả thu nhập, người lao động đang làm việc tại tỉnh nào thì số thuế thu nhập cá nhân khấu trừ phát sinh được tính cho tỉnh đó. Người nộp thuế thực hiện khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công theo quy định và nộp số thuế thu nhập cá nhân đã khấu trừ vào ngân sách nhà nước cho từng tỉnh nơi người lao động làm việc. Số thuế thu nhập cá nhân đã xác định cho từng tỉnh theo quý thì không xác định lại khi quyết toán thuế thu nhập cá nhân.

Trước đây, quy định bắt buộc trường hợp tổ chức khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả tại trụ sở chính cho người lao động làm việc tại đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác thì phải thực hiện phân bổ thuế TNCN..

(Căn cứ Mục 3.6 Công văn 5746/CT-CS năm 2026)

3. Thời hạn nộp tờ khai 05/KK-TNCN quý 3/2026

Thời hạn nộp tờ khai 05/KK-TNCN quý 3/2026 chậm nhất là ngày 02/11/2026.

Cụ thể, căn cứ khoản 3 Điều 10 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, quy định như sau:

Điều 10. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

1. Đối với loại thuế khai theo từng lần phát sinh, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày tiếp theo ngày phát sinh nghĩa vụ thuế, trừ trường hợp phải khai và nộp thuế trước khi được cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã cho từng lần phát sinh theo quy định tại điểm b khoản 3 Điều 26 Luật Quản lý thuế.

2. Đối với loại thuế khai theo tháng, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.

3. Đối với loại thuế khai theo quý, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.

…

Căn cứ khoản 7 Điều 3 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, trường hợp ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế, thời hạn cơ quan quản lý thuế giải quyết hồ sơ thuế trùng với ngày nghỉ theo quy định thì ngày cuối cùng của thời hạn được tính là ngày làm việc liền kề sau ngày nghỉ đó.

Theo đó, thời hạn nộp tờ khai thuế TNCN quý 3/2026 chậm nhất ngày 31/10/2026, nhưng do ngày 31/10/2026 rơi vào thứ 7 là ngày nghỉ. Nên thời hạn nộp tờ khai thuế quý 3/2026 được chuyển sang ngày làm việc tiếp theo là ngày 02/11/2026 (thứ Hai).

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.